• Articles
• admin

a feldolgozóipar eredményeinek értékelése a 2012.évi Belső Ellenőrzési képességekről és szükségletekről szóló felmérésből

a feldolgozóipari vállalatok vezetői csoportjai le akarják vonni a recesszióra adott válaszaik tanulságait, kezelni akarják a Távol-Keleten és a Közel-Keleten az ellátási lánc újabb zavarait, megvizsgálják az ERM-képességek fejlesztésének vagy megerősítésének módjait, és küzdenek az egyre növekvő Szabályozási megfelelőségi követelményekkel.

bevezetés

mivel a hatások a zúzódás recesszió továbbra is visszahúzódik lassan, amerikai gyártó cégek találják magukat küzd egy új normális. Bár a gyártók már nem minden fogyasztó összpontosítani, hogyan kell kezelni a zuhanó kereslet, még mindig szembe kisebb (mégis félelmetes) nyomás, valamint a növekvő számú fenyegetések és lehetőségek. A globális terjeszkedés, a növekvő egészségügyi költségek, az ellátási lánc zavarai, valamint a termék-és szolgáltatásdifferenciálás iránti növekvő fogyasztói kereslet számos gyártó C-lakosztályának kulcsfontosságú kérdései.

ezen erők többsége, ha nem az összes, új nyomást és lehetőségeket jelent a belső ellenőrzési funkciók számára. A Protiviti 2012-es Belső Ellenőrzési képességeinek és szükségleteinek felmérésének feldolgozóipari eredményei azt mutatják, hogy a belső ellenőrzési funkciók és vezetőik arra törekszenek, hogy erre az új terepre reagáljanak azáltal, hogy egyensúlyt teremtenek az üzleti tevékenységhez való stratégiai hozzájárulás és a folyamatban lévő – és folyamatosan növekvő – taktikai és megfelelőségi munka között.

a gyártó vállalatok vezetői csoportjai arra törekednek, hogy levonják a tanulságokat a recesszióra adott válaszaikból, kezeljék a Távol-Keleten és a Közel-Keleten az ellátási lánc újabb zavarait, megvizsgálják a vállalati kockázatkezelési (ERM) képességek fejlesztésének vagy megerősítésének módjait, és küzdjenek az egyre növekvő szabályozási megfelelési igényekkel. Például sok gyártó arra törekszik, hogy megértse és betartsa a nemrégiben elfogadott Kaliforniai átláthatósági törvényt az ellátási láncokban.1

a gazdasági fellendülés továbbra is bizonytalan a legtöbb iparágban, beleértve a feldolgozóipart is. Az Institute for Supply Management national Purchasing Manager Index (PMI) közzétette a második egymást követő hónapban összehúzódás (bár enyhe összehúzódás) júliusban követő 34 egymást követő hónapban a növekedés.2 Ez az információ azt sugallja, hogy a gyártási vezetők az elkövetkező hónapokban továbbra is foglalkoznak a bizonytalanságokkal.

az Ügyvezető csapatok és igazgatóságaik meg akarják érteni, hogy bizonyos kockázatok, mint például a beszállítók és/vagy ügyfelek pénzügyi életképessége A hitelválság idején, elkapták szervezetüket. Ezenkívül a történelmi gazdasági válság arra kényszerítette az amerikai vállalatok túlnyomó többségét, beleértve a gyártókat is, hogy túlnyomórészt reaktív módon állítsák vissza a műveleteket: a Tőkekiadásokat leállították, az informatikai projekteket félretették, és sok embert, köztük a legjobb tehetségeket, elbocsátottak. Ezek a magas szintű vizsgálatok általában vitákhoz vezetnek a felmerülő kockázatokról: Nagyon jól kezeljük a belső kockázatainkat, de mi a helyzet a láthatáron lévő külső kockázatokkal? Milyen felmerülő kockázatokkal kell tisztában lennünk, és hogyan figyelhetjük ezeket a szélvédőn keresztül, nem pedig a visszapillantó tükörben?

ezek a kérdések vezetik a döntéshozókat az ERM-hez: hogyan kezelhetjük kockázatainkat átfogóbb, egységesebb és szisztematikusabb módon? A globális ellátási lánc legutóbbi problémái – amelyeket a földrengés, a szökőár és az azt követő japán nukleáris katasztrófa okozott, valamint a széles körű politikai zavargások a Közel-Keleten -, valamint az új szabályozási kockázatok és követelmények megerősítik az ERM fontosságát.

mindezek a nyomások befolyásolják a feldolgozóipar belső ellenőrzési funkcióit. A belső ellenőrök várhatóan hatékonyabban kezelik az új és ismert kockázatokat és lehetőségeket. Pontosabban, a feldolgozóipari felmérés eredményei azt sugallják, hogy a belső ellenőrzés tevékenysége az elkövetkező évben öt átfogó prioritási területre összpontosul:

1. az ellátási lánc nagyobb átláthatóságának előmozdítása
2. a kulcsfontosságú üzleti folyamatellenőrzések (pl.
3. a meglévő és az újonnan felmerülő kockázatok kezelése és kezelése
4. a hatékonyság növelése technológiai alapú auditálással
5. a belső együttműködés és a külső hálózatépítés ápolása

összességében a 2012-es Belső Ellenőrzési képességekről és igényekről szóló felmérés feldolgozóipari válaszadóinak eredményei képet adnak a feldolgozóipar belső ellenőrzési funkcióiról , amelyek továbbra is éberek az ismert és ismert kockázatok tekintetében, ugyanakkor időt és erőforrásokat is szánnak a összpontosítson a felmerülő kockázatokra és a folyamatos bizonytalanságra.

eredmények és elemzések

a támogatás nyújtása ezeken a területeken, különösen a feltörekvő kockázati területeken, két jelentős kihívást jelent a belső ellenőrzési funkciók számára a feldolgozóiparban.
először is, mivel a legtöbb funkció jelenleg idejének nagy részét a szabályszerűséggel kapcsolatos ellenőrzésekre és operatív ellenőrzésekre fordítja, a felmerülő kockázatok kezelése és az ERM tevékenységeinek támogatása új gondolkodásmódot igényelhet a belső ellenőrzési funkción belül, valamint az audit Bizottság szintjén és a végrehajtó vezetés körében. Másodszor, ha új és/vagy kiegészítő ERM-és kapcsolódó kockázatkezelési támogatást kívánnak nyújtani, a legtöbb belső ellenőrzési funkciónak gyakorlati módszereket kell találnia e célkitűzések és a már amúgy is duzzadó munkaterhelés közötti egyensúly megteremtésére.

a feldolgozóipar válaszadói által a 2012.évi Belső Ellenőrzési képességekről és szükségletekről szóló felmérésben azonosított prioritások arra utalnak, hogy a belső ellenőrzés vezetői és funkciói már foglalkoznak ezekkel a kihívásokkal, mivel hozzájárulásaik stratégiai értékének növelésére törekszenek.

1. Az ellátási lánc nagyobb átláthatóságának előmozdítása

a válaszadókat arra kérték, hogy egytől ötig terjedő skálán értékeljék kompetenciájukat a belső ellenőrzés szempontjából fontos feldolgozóipar-specifikus műszaki ismeretek 17 területén, amelyek közül az egyik a legalacsonyabb, az öt pedig a legmagasabb szintű. Ezután minden területen felkérték őket, hogy jelezzék, hogy úgy vélik, hogy tudásuk szintje megfelelő vagy fejlesztést igényel.

a válaszok azt mutatják, hogy az ebben a kategóriában említett fejlesztési igények szinte mindegyike a műveletekhez vagy az ellátási lánchoz kapcsolódik.

ami az ellátási lánc menedzsment javítása prioritások, az újonnan elfogadott California átláthatóság ellátási láncok törvény, amely hatályba lépett január 1, 2012, a számok, mint a felső fókuszpont.
ennek a szociálpolitika által vezérelt jogszabálynak az a célja, hogy megszüntesse a rabszolgaságot és az emberkereskedelmet a Kaliforniában működő vállalatok termékellátási láncaiból. Középpontjában az átláthatóság növelése áll, mivel előírja a vállalatok számára, hogy tegyék közzé erőfeszítéseiket annak biztosítása érdekében, hogy ellátási láncaik mentesek legyenek ezen illegális tevékenységektől. A törvény körülbelül 3200 nagyvállalatra vonatkozik, amelyek legalább valamilyen üzleti tevékenységet folytatnak az államon belül.

tekintettel arra, hogy a törvény annyira új, nem meglepő, hogy a feldolgozóipar belső ellenőrei körében kiemelt prioritást képvisel; az sem meglepő, hogy a felmérés válaszadói viszonylag alacsonynak értékelik az új törvény betartásának kompetenciáját.

bár ez a kompetencia várhatóan növekedni fog a következő évben, az ellátási lánc menedzsment egyéb területei, mint például a vám/export és a harmadik felek megállapodásainak kezelése, továbbra is a legfontosabb prioritások közé tartoznak a feldolgozóipar belső ellenőrei körében. A 2011-es ágazati válaszadók szintén kiemelt prioritásként határozták meg a vám-és exportügyleteket, valamint a harmadik felekkel kötött megállapodások kezelését.

az OSHA / munkavállalói biztonság és értékelés az iparág belső ellenőreinek további legfontosabb prioritásai. Szintén figyelemre méltó, hogy a feldolgozóipar vezető könyvvizsgálói vezetői (CAEs) ezeket a területeket – valamint az új kaliforniai törvényeket és vámokat/exportot – a legfontosabb prioritások közé sorolták.

2.

a válaszadókat arra kérték, hogy egytől ötig terjedő skálán értékeljék, hogy szervezeteik milyen mértékben használják a technológiát 36 különböző üzleti folyamat-ellenőrzés ellenőrzésére, az egyik nem használ, az öt pedig kiterjedt felhasználást jelent. Ezután minden terület esetében arra kérték őket, hogy jelezzék, hogy szerintük megfelelő-e a technológia használatának szintje, vagy növelni kell-e.

az eredmények arra engednek következtetni, hogy a feldolgozóipar belső ellenőrei aggódnak a szervezeten belüli csalás lehetősége miatt, és elkötelezettek a támogató technológiák használatának növelése mellett az üzleti folyamatok ellenőrzésének széles spektrumában.

ezek az eredmények azt is sugallják, hogy a gyártó vállalatokon belüli belső ellenőrök jobb munkát terveznek a technológiai alapú auditálás kihasználásával, hogy figyelemmel kísérjék a csalárd tevékenységekre hajlamosabb területek ellenőrzését, beleértve a beszerzési/beszerzési megrendeléseket, a pénzbevételeket/alkalmazásokat és a számlázást. A bevételek elszámolása, amely a pénzügyi beszámolási hibák gyakori forrása, egy olyan területet is jelöl, amelyről a feldolgozóipar válaszadói úgy vélik, hogy előnyös lenne a támogató technológia növekedése.

e problémák elkerülése érdekében – valamint számos más üzleti folyamat – ellenőrzés eredményességének és hatékonyságának növelése érdekében-a belső ellenőrzési vezetőknek gondoskodniuk kell arról, hogy funkcióik rendelkezzenek a hatékony ellenőrzéshez szükséges megfelelő technológiai eszközökkel.

3. A meglévő és újonnan felmerülő kockázatok kezelése és kezelése

a válaszadókat arra kérték, hogy egytől ötig terjedő skálán értékeljék kompetenciájukat a belső ellenőrzés szempontjából fontos műszaki ismeretek 57 területén, amelyek közül az egyik a legalacsonyabb, az öt pedig a legmagasabb szintű. Ezután minden területen felkérték őket, hogy jelezzék, hogy úgy vélik, hogy tudásuk szintje megfelelő vagy fejlesztést igényel.

az erre a kérdésre adott válaszok arra utalnak, hogy a feldolgozóipar belső ellenőrei azt tervezik, hogy:

1. az új és újonnan felmerülő kockázatok megértésére és kezelésére való képességük javítása, beleértve a közösségi médiával kapcsolatos kockázatokat is, különösen
2. a hagyományosabb kockázatok kezelésének javítása, beleértve a szabályozási kockázatokat is
3. általános hatékonyságuk értékelése és javítása

mint szinte minden más szervezeti egység és funkció ma, a belső ellenőrzésnek meg kell értenie és kezelnie kell a közösségi média kockázati következményeit. Mint minden olyan új folyamat vagy tevékenység esetében, amely a változás jelentős elemeit vezeti be, a közösségi média alkalmazások és a felhőalapú számítástechnika jelentős új kockázatokat teremtenek, amelyeket a belső ellenőrzésnek – a vezetőséggel és a cégtulajdonosokkal együttműködve – megfelelően azonosítania, értékelnie, figyelemmel kísérnie és enyhítenie kell.

a közösségi médiát és más új technológiákat, beleértve a felhőalapú üzleti szoftvereket, gyakran használják az egész vállalaton belül, az emberi erőforrásoktól és az IT-től az értékesítésig, a marketingig és a jogi tevékenységig. Számos biztonsági, adatvédelmi, jogi és hírnévkockázatot kell figyelembe venni a közösségi médiával kapcsolatban. A belső ellenőrzési funkció feladata, hogy együttműködjön a vezetőséggel, az igazgatósággal, az osztályvezetőkkel és az üzleti folyamatok tulajdonosaival, hogy egyértelmű közösségi média felhasználási irányelveket és szabványokat dolgozzon ki, és biztosítsa, hogy a szervezeten belül folyamatosan megfeleljenek ezeknek a szabványoknak. Tágabb értelemben a belső ellenőrzésnek együtt kell működnie ezekkel a vezetői és vezetői csoportokkal, hogy felmérje a szervezet közösségi média képességeinek kockázatait, és biztosítsa, hogy ez a kockázati profil megfeleljen a vállalati kultúrának és az általános ellenőrzési környezetnek.

mivel az új technológiák használata növekszik, így a csalás valószínűsége is. Bár a technológia felhasználható csalás elkövetésére, felhasználható a csalás megelőzésére és felderítésére is. Ez segít megmagyarázni, hogy a feldolgozóipari felmérés válaszadói miért azonosították a GTAG-t 13: Csalás megelőzése és felderítése egy
automatizált világban, mint a legfontosabb fejlesztési prioritás ezen az Általános Műszaki tudásterületen. A GTAG 13 az IT-vel kapcsolatos csalási kockázatokra és kockázatértékelésekre összpontosít, valamint arra, hogy a technológia használata hogyan segíthet a belső ellenőröknek és a szervezeten belüli más kulcsfontosságú érdekelt feleknek a csalási és csalási kockázatok kezelésében.

a technológia szélesebb körben is felhasználható a belső ellenőrzési funkció munkájának eredményességének és eredményességének megerősítésére (ez a felmérés eredményeinek legtöbb területén uralkodó téma, amint azt a következő szakasz szemlélteti). GTAG 16: Az adatelemzési technológiák, egy másik általános műszaki ismeretek fejlesztésének prioritása, célja, hogy segítse a belső ellenőröket az adatelemzés felhasználásának javításában.

az olyan újonnan felmerülő kockázatok kezelése mellett, mint a közösségi média, valamint a technológia kihasználása a csalások megelőzése és felderítése érdekében, a gyártó vállalatok belső ellenőrei az IFRS-t is olyan tudásterületként azonosították, amelyet 2012-ben és azon túl javítani fognak.

4. A hatékonyság növelése technológiai alapú auditálással

a válaszadókat arra kérték, hogy egytől ötig terjedő skálán értékeljék kompetenciájukat az ellenőrzési folyamatokkal kapcsolatos ismeretek 52 területén, amelyek közül az egyik a legalacsonyabb, az öt pedig a legmagasabb szintű. Ezután minden területen felkérték őket, hogy jelezzék, hogy úgy vélik, hogy tudásuk szintje megfelelő vagy fejlesztést igényel.

a belső ellenőrzési képességekről és igényekről szóló felmérés elmúlt néhány évének megállapításaival összhangban a folyamatos auditálás, a folyamatos monitoring és a számítógéppel támogatott ellenőrzési eszközök (CAAT) a CAEs és belső ellenőrzési funkcióinak legfőbb prioritásai minden iparágban, beleértve a gyártó vállalatokat is. Bár a belső ellenőrzési lefedettség kiterjesztésének széles körű vágya hagyományosan felkeltette az auditálási technológia iránti érdeklődést, az, hogy több időt kell fordítani a nagyobb értékű munka elvégzésére, valószínűleg ezen eszközök nagyobb mértékű elfogadását is elősegíti.

a feldolgozóiparon belül számos belső ellenőr jelezte, hogy feladatkörüknek növelniük kell a technológiai eszközök ellenőrzési folyamatokban való felhasználásának mértékét. Ezeknek és más, technológiával támogatott auditálási megközelítéseknek (pl. statisztikai elemzés és adatmanipuláció) a használata lehetővé teszi a gyártó vállalatok számára, hogy napi szinten több millió tranzakciót hajtsanak végre és hatalmas mennyiségű adatot rögzítsenek.

5. A belső együttműködés és a külső hálózatépítés ápolása

a válaszadókat arra kérték, hogy egy-öt skálán értékeljék kompetenciájukat a személyes készségek és képességek 24 területén. Ezután minden területen felkérték őket, hogy jelezzék, hogy úgy vélik, hogy tudásuk szintje megfelelő vagy fejlesztést igényel.

a feldolgozóipar belső ellenőrei által a felmérés személyes készségek és képességek részében azonosított legfontosabb prioritások azt mutatják, hogy javulásra van szükség a következő területeken:

1. az interperszonális készségek kialakítása, mint például a tárgyalások, a nagy nyomású találkozók irányítása, a meggyőzés és a konfrontáció kezelése
2. a személyes készségek kiaknázása a felsővezetőkkel és a vállalati igazgatókkal (az igazgatóság audit bizottságában, valamint az igazgatóság többi tagjával) való belső kapcsolatok megerősítése érdekében
3. személyes készségeik kiaknázása a vezető gyakorlatokhoz és a kapcsolódó ismeretekhez hozzáférést biztosító külső hálózatok megerősítése érdekében

több időt és erőforrást szánni a kockázatosabb magatartásra az értéknövelt tevékenységeknek, a gyártó vállalatok belső ellenőrzési funkcióinak szorosan együtt kell működniük a végrehajtó csapatokkal és az audit bizottságokkal, hogy közös képet alkossanak a funkció szervezeten belüli szerepéről. Az ebben a kategóriában meghatározott prioritások közül sok tükrözi a belső ellenőrzési funkció folyamatos fejlődését. Ma kevés, ha van ilyen, hatékony belső ellenőrzési osztály működik Silóban. Egyre több funkció “magával ragadó szerepet” tölt be, mivel szorosan együttműködnek az üzleti partnerekkel a szervezet minden szintjén (beleértve az igazgatótanácsot is), hogy kezeljék a fenyegetéseket és lehetőségeket az egész vállalaton belül.

személyes szempontból már nem elegendő, ha a feldolgozóipar belső ellenőrei kilépnek a régi siló gondolkodásmódból egy új, magával ragadóbb szerepbe. Ehelyett a gyártás belső ellenőrei szívesen biztosítják, hogy a szervezetük különböző részeivel való együttműködésük a lehető legerősebb legyen, hogy új szerepeikben boldogulhassanak.
a felmérés eredményei ismét egy belső ellenőrzési funkciót ábrázolnak, amely arra törekszik, hogy egyensúlyba hozza egyre inkább stratégiai hozzájárulását (a gyártási válaszadók a stratégiai gondolkodást személyes fejlesztési prioritásként azonosították) azzal a folyamatos igénygel, hogy funkciójuk hatékonyabbá váljon (ebben az esetben új technológiák és alkalmazások elsajátításával).

zárásként

a feldolgozóipar belső ellenőrei számára nem lesz könnyű egyensúlyba hozni a felmérésben meghatározott prioritásokat, nagyrészt azért, mert több prioritással kell zsonglőrködni, mint például az új és növekvő megfelelőségi igények, az ERM tevékenységei, a felmerülő kockázatok, az exporttal kapcsolatos kérdések, a beszállítói teljesítménymenedzsment, a folyamatos auditálási képességek elfogadása és számos informatikai auditálási igény.

azáltal, hogy a belső ellenőrzési vezetők és a gyártó vállalatokon belüli szakemberek erőfeszítéseiket ennek az egyensúlyozási aktusnak az elemeire összpontosítják, hozzájárulhatnak a szervezet szilárdabb alapjainak megteremtéséhez, amely rendkívül értékes lesz a makrogazdasági klímától függetlenül.

1 “A kaliforniai törvény előírja a vállalatok számára, hogy tegyenek közzé erőfeszítéseket annak biztosítására, hogy az ellátási láncok mentesek legyenek a rabszolgaságtól és az Emberkereskedelemtől”, Protiviti gyorsjelentés, február 6, 2012.
2 “július 2012 Manufacturing ISM jelentés az üzleti Xhamsterről,” Institute for Supply Management (ISM), augusztus 1, 2012.

a felmérésről

a Protiviti minden évben elvégzi a belső ellenőrzési képességek és igények felmérését, hogy felmérje a belső ellenőrzési vezetők és szakemberek jelenlegi képzettségi szintjét, azonosítsa a fejlesztésre szoruló területeket, és ösztönözze a vezető gyakorlatok megosztását az egész szakmában. Ebben az évben a felmérés válaszadói közel 200 kérdésre válaszoltak az alábbi kategóriákban: általános műszaki ismeretek, auditálási folyamatokkal kapcsolatos ismeretek, technológia használata az üzleti folyamatok ellenőrzésében, valamint személyes készségek és képességek. A feldolgozóipar válaszadóit arra is felkérték, hogy foglalkozzanak a kérdések ötödik kategóriájával: a Gyártásspecifikus általános műszaki ismeretekkel. Az eredményeket, amelyek az összes válaszadó által szolgáltatott információkon alapulnak (akik több mint 800-at számláltak), az átfogó felmérési jelentés tartalmazza (elérhető a következő címen: www.protiviti.com/IAsurvey).

minden kategóriában a válaszadókat arra kérték, hogy egy-öt skálán értékeljék kompetenciájukat a különböző készségek és tudásterületek terén, az egyik a legalacsonyabb, az öt pedig a legmagasabb. Ezután arra kérték őket, hogy jelezzék, hogy megfelelő szintű kompetenciával rendelkeznek-e, vagy szükség van-e fejlesztésre, figyelembe véve szervezetük körülményeit és iparáguk jellegét.