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Qu’est-ce que l’Impôt successoral

L’impôt successoral est défini comme l’impôt imposé sur le privilège des particuliers de transférer des biens occasionnés par leur décès. Il s’agit d’une taxe d’accise nationale.

Quelle loi régit l’imposition de l’impôt successoral? Il est une règle bien établie que l’imposition successorale soit régie par la loi en vigueur au moment du décès du défunt. L’impôt successoral s’accumule à compter du décès du défunt et l’accumulation de l’impôt est distincte de l’obligation de le payer. Au décès, la succession a lieu et le droit de l’État d’imposer le privilège de transmettre la succession est acquis instantanément au décès. (Règlement sur les recettes 12-2018)

Impôt successoral en vertu de la Loi sur le TRAIN

Aux Philippines, le Congrès a promulgué la Loi de la République No 10963 ou Loi sur la Réforme fiscale pour l’Accélération et l’Inclusion (TRAIN), qui est entrée en vigueur le 01 janvier 2018. Avant l’entrée en vigueur de la Loi sur le TRAIN, la Loi de la République No. 8424 ou le National Internal Revenue Code de 1997 régit l’imposition de l’impôt successoral.

Disons par exemple, Monsieur A, décédé le 27 juillet 2018, la loi qui régit sa succession est la Loi TRAIN car au moment de son décès, la Loi TRAIN est déjà en vigueur. Combien coûte l’impôt sur la succession? L’impôt successoral de chaque défunt, qu’il soit résident ou non-résident des Philippines, est calculé en multipliant la succession nette par six (6) pour cent. En vertu de la loi sur le TRAIN, le taux d’imposition successorale est de six pour cent. Avant la loi sur le TRAIN, les taux d’imposition successorale varient de cinq (5) pour cent à vingt (20) pour cent.

Comment calculer l’impôt successoral en vertu de la loi FERROVIAIRE

Il est important de noter que le taux d’imposition de six (6) pour cent est multiplié par la succession NETTE. Pour pouvoir connaître la succession nette, il faut pouvoir commencer à déterminer la succession brute. Si le défunt est résident et citoyen des Philippines, sa succession brute comprend tous les biens, réels ou personnels, corporels ou incorporels, où qu’ils soient situés. Dans le cas des étrangers non résidents, le patrimoine brut ne comprend que des biens situés aux Philippines, à condition que, en ce qui concerne les biens meubles incorporels, leur inclusion dans le patrimoine brut soit soumise à la règle de réciprocité.

Déductions sur la succession nette d’un Citoyen ou d’un Étranger résident aux Philippines

La valeur de la succession nette d’un citoyen ou d’un étranger résident des Philippines est déterminée en déduisant de la valeur de la succession brute les éléments de déduction suivants:

1. Déduction forfaitaire d’un montant de cinq millions de Pesos (P5, 000, 000.00);

• Les créances sur la succession qui signifient des dettes ou des demandes de nature pécuniaire qui auraient pu être exécutées contre le défunt de son vivant et qui auraient pu être réduites à de simples jugements d’argent;

• Créances du défunt contre des personnes insolvables, lorsque la valeur des intérêts du défunt est incluse dans la valeur de la succession brute;

• Hypothèques, impôts et pertes impayés;

• Biens antérieurement imposés;

• Transferts à des fins publiques, c’est-à-dire le montant de tous les legs, legs, instruments ou transferts au gouvernement de la République des Philippines ou à toute subdivision politique de celui-ci, ou à leur usage, à des fins exclusivement publiques;

• La Maison familiale qui est équivalente à sa juste valeur marchande actuelle et à condition que si sa juste valeur marchande actuelle dépasse dix (10) millions, l’excédent soit assujetti à l’impôt successoral;

• Montant reçu par les héritiers en vertu de la Loi de la République no. 4917 qui comprend tout montant reçu par les héritiers de l’employeur du défunt à la suite du décès de l’employé décédé;

• Part nette du conjoint survivant dans le partenariat conjugal ou les biens communautaires

Déductions sur la succession nette d’un Étranger Non résident aux Philippines

Pour les étrangers non résidents, les éléments de déductions sont les suivants:

1. Déduction forfaitaire d’un montant de cinq cent mille Pesos (500 000,00 P);

• La proportion des pertes totales et de la dette que la valeur de cette partie porte sur la valeur de l’ensemble de sa succession brute, où qu’elle se trouve;

• Biens antérieurement imposés;

• Transferts à usage public;

• Part nette du conjoint survivant dans le bien conjugal ou le bien communautaire

Comment payer l’impôt successoral aux Philippines

Après avoir calculé l’impôt successoral, la déclaration d’impôt successoral doit être produite sous serment. L’exécuteur testamentaire, l’administrateur ou les héritiers sont responsables de la production de la déclaration de revenus successoraux. Les déclarations d’impôt successoral d’une valeur brute supérieure à cinq millions de pesos (5 000 000,00 P) doivent être accompagnées d’une déclaration dûment certifiée par un Expert-comptable agréé.

De plus, la déclaration de revenus successoraux doit être produite dans un délai d’un an à compter du décès du défunt. Toutefois, dans les cas méritoires, le commissaire ou tout agent du revenu autorisé par lui en vertu du CNER est habilité à accorder une prolongation raisonnable, ne dépassant pas trente (30) jours, pour la production de la déclaration.

Enfin, en règle générale, l’impôt successoral est payé au moment de la production de la déclaration. Une prorogation du délai de paiement de l’impôt successoral est accordée lorsque le commissaire conclut que le paiement imposerait une contrainte excessive à la succession ou à l’un des héritiers. Dans ce cas, la prolongation ne doit pas dépasser cinq (4) ans si la succession est réglée par les tribunaux, ou deux (2) ans si la succession est réglée extrajudiciairement.

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