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Alors que les commerçants indépendants se paient généralement directement sur les bénéfices de l’entreprise, les propriétaires de sociétés à responsabilité limitée disposent de plus d’options. Cela crée de plus grandes possibilités d’efficacité fiscale et de planification.

En plus de pouvoir se rémunérer comme des employés via PAYE, un actionnaire de l’entreprise (qui peut également être l’unique administrateur et propriétaire, en particulier dans les petites entreprises) peut également, ou alternativement, tirer des dividendes.

De plus, des prêts aux administrateurs sont disponibles, de même qu’une variété de dépenses des employés, qui peuvent toutes servir à un « ensemble » global d’avantages sociaux. Nous examinerons ci-dessous certaines de ces options de paiement auprès d’une société anonyme.

Prendre un salaire d’une société anonyme

Les propriétaires d’entreprises de PME seront souvent des administrateurs ainsi que des employés. Tout comme tout autre employé de l’entreprise, les directeurs d’entreprise peuvent toucher un salaire mensuel régulier grâce au système PAYE As You Earn (PAYE).

Les salaires sont comptés comme des dépenses d’entreprise admissibles, de sorte que le paiement des salaires a pour effet de réduire le montant de l’impôt sur les sociétés à payer. Cependant, payer un salaire élevé peut être moins avantageux sur le plan fiscal que de toucher des dividendes (voir ci-dessous).

S’inscrire au PAYE

S’ils ne l’ont pas déjà fait, les dirigeants d’entreprise doivent d’abord s’inscrire en tant qu’employeur auprès de HM Revenue and Customs (HMRC) pour percevoir un salaire. C’est le cas même s’il n’y a qu’un seul administrateur qui possède également l’entreprise.

L’enregistrement du PAYE doit généralement avoir lieu avant le premier paiement, et pas plus de deux mois avant ce premier paiement.

Pour traiter tout paiement de salaire avant d’obtenir un numéro de référence employeur PAYE, il faut ::

1. Exécuter la paie
2. Stocker la soumission de paiement intégral
3. Envoyer une soumission de paiement intégral tardif à HMRC

Les sociétés à responsabilité limitée (comptant entre un et neuf administrateurs) peuvent s’inscrire au PAYE ici. Rapid Formations inclut l’inscription de PAYE dans notre forfait Tout compris ou peut être ajoutée à tout autre forfait de formation d’entreprise en tant que service supplémentaire sur la page de paiement.

Quels impôts doivent être payés sous PAYE?

Les administrateurs salariés seront imposés à la source, via le système des CAFE, comme tout autre salarié. L’impôt sur le revenu et les cotisations d’assurance nationale (CNI) doivent être déduits, ainsi que les CNI supplémentaires de l’employeur, et versés à HMRC.

Certains administrateurs choisissent de limiter leur salaire au seuil du CNI, ou à l’allocation personnelle (c.-à-d. le seuil d’impôt sur le revenu), et de tirer d’autres paiements via des dividendes, à des fins d’efficience fiscale.

Les derniers taux de CNI pour les employés et les employeurs peuvent être consultés ici – et l’allocation personnelle actuelle est détaillée ici.

Réclamation de dépenses et d’avantages d’une société à responsabilité limitée

Certains propriétaires d’entreprise décideront d’utiliser substantiellement les dépenses et avantages, en complément ou en alternative au salaire et aux dividendes. Il existe toute une variété de dépenses et d’avantages qui peuvent être réclamés par les administrateurs de la société, y compris, mais sans s’y limiter::

• Régimes de pension et de retraite
• Ordinateurs et matériel de bureau
• Frais de formation
• Voitures de société
• Frais de carburant et frais de stationnement
• Assurance médicale
• Frais de déplacement, de repas et de divertissement
• Garde d’enfants

Il existe différentes règles d’imposition et de déclaration selon le type de dépense. Une liste complète des dépenses et des avantages, ainsi que les règles et les taux fiscaux pertinents peuvent être consultés à l’adresse suivante: GOV.UK : Dépenses et avantages de a à z.

Quelle taxe doit être payée sur les dépenses?

Chaque type de dépense ou de prestation est soumis à un montant d’impôt différent et certains sont exonérés d’impôt (par exemple certaines dépenses de garde d’enfants*). Les impôts sur les avantages sociaux des employés doivent être déclarés à HMRC au besoin et payés en conséquence dans le cadre du CAFE.

* Les formulaires suivants de  » garde d’enfants fournie par l’employeur  » sont exonérés d’impôt et de NIC et n’ont pas besoin d’être indiqués sur le formulaire P11D:

• places mises à disposition dans une crèche mise à disposition par l’employeur
• autre garde d’enfants admissible ou directement contractée jusqu’au montant exonéré pour le salarié
• bons de garde pouvant être échangés contre une garde d’enfants admissible jusqu’au montant exonéré

Comment est payé l’impôt sur les dépenses?

Les impôts sur les dépenses peuvent être payés dans le cadre du système des CAFE, sur une base mensuelle, en même temps que le paiement des salaires.

De plus, les employeurs doivent envoyer à HMRC les détails de toutes les dépenses et avantages qui ont été fournis aux employés ou aux directeurs d’entreprise (et à leur famille ou ménage), sous la forme d’un rapport de dépenses et avantages de fin d’année. Le formulaire P11D doit être déposé pour chaque administrateur ou employé concerné qui a reçu des dépenses ou des avantages sociaux; il peut être rempli et soumis en ligne. Cela doit être fait avant le 6 juillet suivant la fin de chaque année fiscale.

Pour plus de renseignements sur la façon de remplir le formulaire P11D, consultez GOV.UK : Comment remplir les formulaires p11d et p11db.

Tenue de registres des dépenses et des avantages sociaux

Il est essentiel que les registres complets des avantages sociaux et des dépenses payés aux administrateurs et aux employés soient conservés pendant 3 ans à compter de la fin de l’année d’imposition à laquelle ils se rapportent.

HMRC peut demander à voir ces enregistrements dans le cadre d’une inspection. Les dossiers conservés doivent comprendre ::

• date et détails de chaque dépense ou avantage qui a été fourni
• toute information nécessaire pour calculer les montants figurant sur les formulaires de fin d’exercice (P11D)
• tout paiement versé par des administrateurs ou des employés à une dépense ou à un avantage

Toute correspondance avec HMRC concernant les avantages et les dépenses devrait également être conservée.

Tirer des dividendes d’une société anonyme

Les PME ont souvent un seul actionnaire qui agit également en tant qu’administrateur unique et détient et contrôle essentiellement l’ensemble de l’entreprise.

Dans ce scénario, ou lorsqu’il n’y a qu’un petit nombre de propriétaires d’entreprises ayant les mêmes droits, il sera souvent plus avantageux sur le plan fiscal de verser des dividendes plutôt que des salaires complets via PAYE (bien qu’une combinaison des deux puisse être la plus efficace).

Qu’est-ce qu’un dividende?

Un dividende est essentiellement un paiement effectué aux actionnaires de la société sur les bénéfices. Ils doivent généralement être accordés à parts égales à tous les actionnaires, sur la base de la proportion d’actions détenues.

Les paiements de dividendes ne peuvent excéder les bénéfices de la société des exercices en cours et précédents.

Comment les dividendes sont-ils versés ?

Une assemblée des administrateurs doit être tenue pour  » déclarer » le paiement du dividende et le procès–verbal de l’assemblée doit être conservé – même dans le cas d’un administrateur unique.

Pour chaque versement de dividende effectué, un bon de dividende doit être rédigé et inclure:

• le nom de la société
• date de paiement du dividende
• noms des actionnaires recevant un dividende
• le montant total du dividende versé

Des copies de ce bon doivent être remises à chaque bénéficiaire et également conservées pour les registres de la société.

Quelle est la taxe sur les paiements de dividendes?

Aucun impôt sur les sociétés n’est prélevé sur les paiements de dividendes. Cependant, ils ne sont pas considérés comme des dépenses d’entreprise et ne peuvent donc pas être déduits de la facture d’impôt sur les sociétés.

Les actionnaires qui reçoivent des dividendes sont tenus de payer l’impôt sur le revenu sur tout paiement supérieur à £ 2,000. Le taux de paiement de l’impôt dépendra de la tranche d’imposition du particulier. Toutefois, le taux d’imposition appliqué aux paiements de dividendes est inférieur à celui des paiements de salaires, les taux actuels étant les suivants:

Salaire: 20% (taux de base) 40% (taux supérieur) 45% (taux supplémentaire)

Dividende: 7,5% (taux de base) 32,5% (taux supérieur) 38.1% (supplémentaire)

Prêts aux administrateurs

Contrairement aux commerçants indépendants dont les finances personnelles et commerciales sont généralement fluides et interchangeables, les sociétés à responsabilité limitée doivent suivre un processus strict lorsque de l’argent est retiré de l’entreprise par un propriétaire / administrateur. Outre le paiement de salaires, de dépenses ou de dividendes, une méthode de mise à disposition des fonds de l’entreprise à des fins personnelles est le prêt d’administrateur.

Un prêt d’administrateur n’est pas considéré comme un paiement au même titre que le salaire ou les dividendes, mais il est essentiel que des registres exacts soient conservés, car les prêts d’administrateur sont soumis à leurs propres règles fiscales. Ces enregistrements sont connus sous le nom de  » compte de prêt du directeur « .

Quel impôt doit être payé sur les prêts des administrateurs?

À la fin de chaque exercice, toute somme due à la société au titre du compte de prêt de l’administrateur doit être inscrite, dans le cadre des comptes annuels, au bilan. Les impôts qui s’appliquent aux prêts d’administrateur comprennent:

• Impôt sur les sociétés – si le prêt est supérieur à 10 000 £ et n’est pas remboursé dans les 9 mois suivant la fin de la période comptable de l’impôt sur les sociétés concernée.
• Impôt personnel – si le prêt du directeur est supérieur à 10 000 £. Remarque: si des intérêts ont été payés en dessous du taux officiel, une taxe supplémentaire peut être due.

Qu’est-ce qu’une prestation en nature?

Si un actif appartenant à l’entreprise est utilisé par un dirigeant d’entreprise pour son usage personnel, il s’agit d’un  » avantage en nature  » et doit être déclaré aux fins de l’impôt. Si le compte de prêt d’un administrateur dépasse £ 10,000, il sera automatiquement classé comme un avantage en nature et doit être déclaré sur la déclaration de revenus d’auto-évaluation du directeur.

Chambre d’hôtes

Bien que l’impôt sur les sociétés soit généralement payable sur les prêts des administrateurs, s’il est remboursé dans les 9 mois suivant la fin de la période de comptabilisation de l’impôt sur les sociétés concernée, l’impôt sur les sociétés peut être évité (grâce à un allégement fiscal). Cependant, le montant doit encore être déclaré.

Si un prêt d’administrateur est remboursé dans le délai de 9 mois, mais est immédiatement contracté à nouveau, cela est appelé « bed and breakfasting ». HMRC considérera cela comme une tentative de contourner l’impôt et refusera l’allégement fiscal à l’égard de tout prêt de plus de £ 5,000 qui est remboursé puis contracté à nouveau dans les 30 jours.