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Les utilisateurs des états financiers peuvent utiliser les informations sur les états financiers pour approfondir leur compréhension des investissements d’une société dans des actifs corporels et incorporels. Les informations sur les états financiers divulguent des détails tels que la façon dont ces investissements ont changé au cours d’une période de reporting, la façon dont les changements ont affecté le rendement financier actuel de la société et les répercussions que ces changements pourraient avoir sur le rendement futur prévu de la société.

Analyse et interprétation des Informations sur les États financiers Relatives aux Immobilisations Corporelles et Incorporelles

Les informations sur les états financiers peuvent être utilisées pour calculer divers ratios financiers. Les ratios peuvent être utiles dans l’analyse d’aspects des immobilisations telles que le ratio de rotation des immobilisations et plusieurs ratios d’âge des actifs.

Le ratio de rotation des immobilisations, qui est calculé en divisant le chiffre d’affaires total par les immobilisations nettes moyennes, reflète la relation entre le chiffre d’affaires total et l’investissement dans les immobilisations corporelles (EPI). Plus le ratio est élevé, plus une entreprise peut générer de ventes avec un montant donné d’investissement en immobilisations.

Les ratios d’âge des actifs reposent sur la relation entre le coût historique et l’amortissement. L’âge des actifs et les ratios de durée de vie utile restants sont deux indicateurs importants de la nécessité pour une entreprise de réinvestir dans sa capacité de production. Plus les actifs sont anciens et plus la durée de vie utile restante est courte, plus une entreprise peut avoir besoin de réinvestir pour maintenir sa capacité de production.

L’âge moyen de la base d’actifs d’une entreprise peut être estimé comme un amortissement cumulé divisé par la charge d’amortissement. Et pour estimer la durée de vie restante moyenne de la base d’actifs d’une entreprise, l’EPI net est divisé par les charges d’amortissement.

La comparaison des dépenses en immobilisations annuelles d’une entreprise à sa charge d’amortissement annuelle peut également indiquer si la capacité de productivité de l’entreprise est maintenue ou non. Il agit comme un indicateur très général du taux auquel une entreprise remplace son EPI par rapport au taux d’amortissement de l’EPI.

Question 1

En supposant que le coût historique de l’EPI pour les entreprises ABC et XYZ est le même et que les entreprises utilisent la même méthode d’amortissement, considérez les informations suivantes sur leur EPI:

$$ \ begin{array} {/c/c/c/}
\hline
\textbf{Estimations} & \textbf{Société ABC} & \textbf {Société XYZ}\\hline
{\text {Durée de vie utile totale estimée} (\text{années}) } & {10.4} & {21.3} \\\ hline
{\text {Âge estimé} (\text {années}) } & {5.7} & {11.0}\\\hline
{\text {Durée de vie restante estimée} (\text {années}) } & {4.7} & {9.4} \\\ hline
\end { tableau}
$$

Laquelle des déclarations suivantes est la moins précise?

1. Les estimations suggèrent que plus de 50% de la durée de vie utile de chaque entreprise est écoulée.
2. L’âge estimé de l’équipement suggère que la société ABC possède des EPI plus récents que la société XYZ.
3. La durée de vie utile totale estimée suggère que la société XYZ déprécie les EPI sur une période beaucoup plus courte que la société ABC.

Solution

La bonne réponse est C.

La durée de vie utile totale estimée suggère que la société ABC déprécie les EPI sur une période beaucoup plus longue (pas plus courte) que la société XYZ. La durée de vie utile totale estimée de l’EPI est le coût historique total de l’EPI divisé par la charge d’amortissement annuelle. Si le coût historique de l’EPI des deux sociétés est le même et qu’elles utilisent la même méthode d’amortissement, alors l’entreprise dont la durée de vie utile totale estimée est la plus faible – l’entreprise ABC – doit avoir une charge d’amortissement plus élevée qui découlerait du choix d’amortir l’EPI sur une période de temps plus courte que l’entreprise XYZ.

Question 2

La société XYZ suit une méthode d’amortissement linéaire et rapporte les informations ci-dessous pour ses machines de production:

charges d’amortissement annuelles: $50,000;

charges d’amortissement cumulées: $200,000;

valeur comptable : 650 000 $.

Quelle est la durée de vie utile restante estimée des machines et pendant combien de temps l’entreprise les a-t-elle conservées?

1. La durée de vie utile restante est de 5 ans et la société détient les machines depuis 3 ans.
2. La durée de vie utile restante est de 8 ans et la société détient les machines depuis 4 ans.
3. La durée de vie utile restante est de 13 ans et la société détient les machines depuis 4 ans.

Solution

La bonne réponse est C.

Durée de vie utile restante = valeur comptable de l’actif / Charge d’amortissement annuelle = 650 000/ / 50 0005 = 13 ans

Période de détention de l’actif = Charge d’amortissement cumulée / Charge d’amortissement annuelle = 200 000/ / 50 000 4 = 4 ans