• Articles
• admin

valmistusteollisuuden vuoden 2012 sisäisen tarkastuksen valmiudet ja tarpeet-tutkimuksen tulosten arviointi

teollisuusyritysten johtoryhmät pyrkivät ottamaan oppia taantuman vastaisista toimistaan, puuttumaan viimeaikaisiin toimitusketjun häiriöihin Kaukoidässä ja Lähi-idässä, tarkastelemaan tapoja kehittää tai vahvistaa ERM: n valmiuksia ja kamppailemaan jatkuvasti kasvavien säännösten noudattamista koskevien vaatimusten kanssa.

johdanto

synkän taantuman jatkaessa hiljalleen väistymistään yhdysvaltalaiset teollisuusyritykset joutuvat kamppailemaan uuden normaalin kanssa. Vaikka valmistajilla ei ole enää kaiken kuluttavaa keskittymistä siihen, miten vastata romahtavaan kysyntään, ne kohtaavat yhä pienempiä (mutta valtavia) paineita sekä kasvavia uhkia ja mahdollisuuksia. Maailmanlaajuinen laajentuminen, kasvavat terveydenhuoltokustannukset, toimitusketjun häiriöt sekä asiakkaiden kasvava kysyntä tuotteiden ja palveluiden eriyttämiseksi ovat keskeisiä kysymyksiä monien valmistajien C-suiteissa.

useimmat, elleivät kaikki, näistä voimista aiheuttavat uusia paineita ja mahdollisuuksia sisäisen tarkastuksen tehtäviin. Protivitin vuoden 2012 sisäisen tarkastuksen valmiudet ja tarpeet – tutkimuksen valmistusteollisuuden havainnot osoittavat, että sisäisen tarkastuksen toiminnot ja niiden johtajat pyrkivät vastaamaan tähän uuteen maastoon tasapainottamalla liiketoiminnan strategisemman panoksen sekä jatkuvan – ja tasaisesti kasvavan-taktisen ja vaatimustenmukaisuuteen liittyvän työn.

teollisuusyritysten johtoryhmät pyrkivät ottamaan oppia taantuman aiheuttamista vastatoimista, puuttumaan Kaukoidän ja Lähi-idän viimeaikaisiin toimitusketjun häiriöihin, tutkimaan tapoja kehittää tai vahvistaa yritysten riskienhallinnan (ERM) valmiuksia ja kamppailemaan jatkuvasti kasvavien säännösten noudattamista koskevien vaatimusten kanssa. Monet valmistajat pyrkivät esimerkiksi ymmärtämään ja noudattamaan äskettäin säädettyä California Transparency in Supply Chains Act-lakia.1

talouden elpyminen tuntuu edelleen epävakaalta useimmilla toimialoilla, myös teollisuudessa. Institute for Supply Management ’s national Purchasing Manager’ s Index (PMI) julkaisi toisen peräkkäisen supistumiskuukauden (vaikkakin hieman supistui) heinäkuussa 34 peräkkäisen kasvukuukauden jälkeen.2 nämä tiedot viittaavat siihen, että tuotantojohtajat jatkavat epävarmuustekijöiden käsittelyä lähikuukausina.

johtoryhmät ja niiden hallitukset haluavat ymmärtää, miten tietyt riskit, kuten toimittajien ja/tai asiakkaiden taloudellinen kannattavuus luottokriisin aikana, yllättivät heidän organisaationsa. Lisäksi Historiallinen talouskriisi pakotti valtaosan yhdysvaltalaisista yrityksistä, mukaan lukien valmistajat, uudistamaan toimintaansa pääasiassa reaktiivisella tavalla: investoinnit pysäytettiin, IT-hankkeet hyllytettiin ja monet ihmiset, mukaan lukien huippuosaajat, lomautettiin. Nämä korkean tason tutkimukset johtavat usein keskusteluihin uusista riskeistä: Meillä on aika hyvä ote sisäisiin riskeihimme, mutta entä ulkoiset riskit horisontissa? Mistä esiin nousevista riskeistä meidän pitäisi olla tietoisia, ja miten voimme valvoa niitä tuulilasin eikä taustapeilin kautta?

nämä kysymykset johdattavat päättäjät ERM: iin: miten voimme hallita riskejämme kokonaisvaltaisemmin, yhtenäisemmin ja systemaattisemmin? Viimeisimmät maailmanlaajuiset toimitusketjuongelmat – joita Japanin maanjäristys, tsunami ja sitä seurannut ydinkatastrofi sekä Lähi – idän laajat poliittiset levottomuudet aiheuttivat-sekä uudet sääntelyriskit ja vaatimukset vahvistavat Ermin merkitystä.

kaikki nämä paineet vaikuttavat sisäisen tarkastuksen toimintoihin tehdasteollisuudessa. Sisäisten tarkastajien odotetaan puuttuvan entistä tehokkaammin uusiin ja tuttuihin riskeihin ja mahdollisuuksiin. Valmistavan teollisuuden tutkimuksen tulokset viittaavat erityisesti siihen, että sisäisen tarkastuksen toiminta keskittyy tulevana vuonna viiteen keskeiseen painopistealueeseen:

1. toimitusketjun avoimuuden lisääminen
2. teknologian käytön lisääminen keskeisten liiketoimintaprosessien valvonnan tarkastamisessa (esim.
3. olemassa olevien ja kehitteillä olevien riskien käsittely ja hallinta
4. tehokkuuden parantaminen teknologiaan perustuvalla auditoinnilla
5. sisäisen yhteistyön ja verkottumisen edistäminen ulkoisesti

kaiken kaikkiaan vuoden 2012 sisäisen tarkastuksen valmius-ja Tarvetutkimuksen tulokset antavat kuvan valmistusteollisuuden sisäisistä tarkastustoiminnoista , jotka pysyvät valppaina tuttujen ja tunnettujen riskien suhteen ja käyttävät samalla aikaa ja resursseja keskity kehittyviin riskeihin ja jatkuvaan epävarmuuteen.

tulokset ja analyysi

tuen tarjoaminen näillä aloilla, erityisesti kehittyvien riskien alueilla, luo kaksi merkittävää haastetta tehdasteollisuuden sisäiselle tarkastustoiminnalle.
ensinnäkin, koska useimmat toiminnot käyttävät nykyisin suuren osan ajastaan säännösten noudattamiseen liittyviin tarkastuksiin ja toiminnallisiin tarkastuksiin, esiin nousevien riskien käsittely ja ERM-toimien tukeminen saattavat edellyttää uutta ajattelutapaa sisäisen tarkastuksen toiminnossa, tarkastuskomiteatasolla ja johdon keskuudessa. Toiseksi, jos ne aikovat tarjota uutta ja/tai täydentävää ERM-tukea ja siihen liittyvää riskienhallinnan tukea, useimpien sisäisen tarkastuksen toimintojen on löydettävä käytännön tapoja tasapainottaa nämä tavoitteet jo pullollaan olevien työtaakkiensa kanssa.

valmistusteollisuuden vastaajien vuoden 2012 sisäisen tarkastuksen valmiudet ja tarpeet-selvityksessä yksilöimät painopisteet viittaavat siihen, että sisäisen tarkastuksen johtaminen ja toiminnot vastaavat jo näihin haasteisiin pyrkiessään lisäämään panoksensa strategista arvoa.

1. Toimitusketjun avoimuuden lisääminen

vastaajia pyydettiin arvioimaan yhdestä viiteen-asteikolla pätevyyttään 17: llä sisäisen tarkastuksen kannalta tärkeällä valmistusteollisuuskohtaisen teknisen tietämyksen alalla. Sen jälkeen heitä pyydettiin ilmoittamaan kunkin alan osalta, pitävätkö he tietämyksensä tasoa riittävänä tai vaativatko he parannuksia.

vastauksista käy ilmi, että lähes kaikki tässä luokassa mainitut parannustarpeet liittyvät toimintaan tai toimitusketjuun.

toimitusketjun hallinnan parantamisen painopisteiden osalta juuri säädetty California Transparency in Supply Chains Act, joka tuli voimaan 1.tammikuuta 2012, on yksi tärkeimmistä painopisteistä.
tämän sosiaalipoliittisen lainsäädännön tavoitteena on poistaa orjuus ja ihmiskauppa Kaliforniassa toimivien yritysten tuotteiden toimitusketjuista. Sen painopiste on avoimuuden lisäämisessä vaatimalla yrityksiä julkistamaan pyrkimyksensä varmistaa, että niiden toimitusketjut ovat vapaita näistä laittomista toimista. Laki koskee noin 3 200 suuryritystä, jotka harjoittavat ainakin jonkin verran liiketoimintaa valtion sisällä.

kun otetaan huomioon, että laki on niin Uusi, ei ole yllättävää, että se on etusijalla tehdasteollisuuden sisäisten tarkastajien keskuudessa.ei myöskään ole yllättävää, että kyselyyn vastanneet arvioivat uuden lain noudattamisen suhteellisen alhaiseksi.

vaikka tämän pätevyyden voidaan odottaa kasvavan tulevana vuonna, Muut toimitusketjun hallinnan alat, kuten tulli/vienti ja kolmansien osapuolten järjestelyjen hallinnointi, ovat edelleen etusijalla tehdasteollisuuden sisäisten tarkastajien keskuudessa. Vuoden 2011 teollisuuden vastaajat pitivät myös tulli-/vientijärjestelyjä ja kolmansien osapuolten järjestelyjen hallintaa ensisijaisina tavoitteina.

OSHA / employee safety and valuation are other top priorities for internal auditors in the industry. Myös huomattava, chief audit executives (CAEs) valmistavassa teollisuudessa yksilöitiin nämä alueet – sekä uusi Kalifornian laki ja tulli/vienti – niiden ensisijaisia tavoitteita.

2. Teknologian käytön lisääminen keskeisten liiketoimintaprosessien valvonnan (esim. tavarantoimittajien hallinnan) tarkastamiseksi tehokkaammin

vastaajia pyydettiin arvioimaan asteikolla yhdestä viiteen, missä määrin heidän organisaationsa käyttävät teknologiaa tarkastaessaan 36 erilaista liiketoimintaprosessien valvontaa, joista yksi ei osoita käyttöä ja viisi laajaa käyttöä. Sen jälkeen heitä pyydettiin ilmoittamaan, pitävätkö he teknologian käyttöastettaan riittävänä tai tarvitseeko sitä lisätä.

tulokset viittaavat siihen, että valmistusteollisuuden sisäiset tarkastajat ovat huolissaan petosten mahdollisuudesta organisaatiossa ja ovat myös sitoutuneet lisäämään tukevan teknologian käyttöä monilla liiketoimintaprosessien valvonnan tarkastusalueilla.

nämä tulokset viittaavat myös siihen, että sisäiset tarkastajat valmistusyrityksissä aikovat tehdä parempaa työtä hyödyntämällä teknologian mahdollistamaa auditointia valvoakseen tarkastuksia alueilla, jotka ovat alttiimpia vilpilliselle toiminnalle, mukaan lukien osto/ostotilaukset, käteiskuitit/sovellukset ja laskutus. Tuottojen kirjaaminen, joka on yleinen taloudellisten raportointivirheiden lähde, on myös alue, jonka valmistusteollisuuden vastaajat uskovat hyötyvän tukiteknologian lisääntymisestä.

näiden ongelmien välttämiseksi – ja monien muiden liiketoimintaprosessien valvonnan tehostamiseksi ja tehostamiseksi-sisäisen tarkastuksen johtajien on varmistettava, että heidän toiminnoillaan on asianmukaiset teknologiset välineet tehokkaaseen tarkastukseen.

3.

vastaajia pyydettiin arvioimaan asteikolla yhdestä viiteen heidän pätevyyttään 57 sisäisen tarkastuksen kannalta tärkeällä teknisen tietämyksen alalla, joista yksi oli alin pätevyystaso ja viisi korkein. Sen jälkeen heitä pyydettiin ilmoittamaan kunkin alan osalta, pitävätkö he tietämyksensä tasoa riittävänä tai vaativatko he parannuksia.

vastaukset näihin kysymyksiin viittaavat siihen, että valmistusteollisuuden sisäiset tarkastajat suunnittelevat:

1. parantavat kykyään ymmärtää ja hallita uusia ja kehittymässä olevia riskejä, mukaan lukien sosiaaliseen mediaan liittyvät riskit, erityisesti
2. parantavat perinteisempien riskien hallintaa, mukaan lukien sääntelyriskit
3. arvioivat ja parantavat edelleen yleistä tehokkuuttaan

kuten lähes kaikkien muidenkin organisaatioiden osastojen ja toimintojen tänä päivänä, sisäisen tarkastuksen on ymmärrettävä ja puututtava sosiaalisen median riskivaikutuksiin. Kuten missä tahansa uudessa prosessissa tai toiminnassa, jossa otetaan käyttöön merkittäviä muutoselementtejä, sosiaalisen median sovellukset ja pilvilaskenta luovat merkittäviä uusia riskejä, jotka sisäisen tarkastuksen on – yhteistyössä johdon ja yritysten omistajien kanssa – tunnistettava, arvioitava, seurattava ja vähennettävä asianmukaisesti.

sosiaalista mediaa ja muita uusia teknologioita, mukaan lukien pilvipohjaiset yritysohjelmistot, käytetään usein koko yrityksessä henkilöstöhallinnosta ja tietotekniikasta myyntiin, markkinointiin ja lakiasioihin. Sosiaaliseen mediaan liittyviä turvallisuus -, yksityisyys -, oikeus-ja maineriskejä on lukuisia. Sisäisen tarkastuksen tehtävänä on työskennellä johdon, hallituksen, osastojen johtajien ja liiketoimintaprosessien omistajien kanssa selkeiden sosiaalisen median käyttöpolitiikkojen ja standardien kehittämiseksi ja varmistaa, että näitä standardeja noudatetaan jatkuvasti koko organisaatiossa. Laajemmin sisäisen tarkastuksen tulisi tehdä yhteistyötä näiden johto-ja johtoryhmien kanssa arvioidakseen organisaation sosiaalisen median kykyihin liittyviä riskejä ja varmistaakseen, että tämä riskiprofiili sopii yrityskulttuuriin ja yleiseen valvontaympäristöön.

uuden teknologian käytön lisääntyessä myös petosten todennäköisyys kasvaa. Vaikka teknologiaa voidaan hyödyntää petosten tekemiseen, sitä voidaan käyttää myös petosten ehkäisemiseen ja havaitsemiseen. Tämä auttaa selittämään, miksi tehdasteollisuuden kyselyyn vastanneet tunnistivat GTAG 13: n: Petostentorjunta ja petostentorjunta
automatisoidussa maailmassa on tämän yleisen teknisen tietämyksen alan tärkein parannusprioriteetti. GTAG 13 keskittyy tietotekniikkaan liittyviin petosriskeihin ja riskinarviointeihin sekä siihen, miten teknologian käyttö voi auttaa sisäisiä tarkastajia ja muita keskeisiä sidosryhmiä organisaation sisällä käsittelemään petos-ja petosriskejä.

tekniikkaa voidaan käyttää myös laajemmin sisäisen tarkastuksen toiminnan vaikuttavuuden ja vaikuttavuuden vahvistamiseen (vallitseva teema kyselytutkimuksen tulosten useimmilla osa-alueilla, kuten seuraavasta osiosta käy ilmi). GTAG 16: Data Analysis Technologies, toinen yleinen teknisen tietämyksen parantamisen painopiste, on suunniteltu auttamaan sisäisiä tarkastajia parantamaan tietojen analysoinnin käyttöä.

sen lisäksi, että tuotantoyhtiöiden sisäiset tarkastajat ovat käsitelleet esiin nousevia riskejä, kuten sosiaalista mediaa ja petosten estämiseen ja havaitsemiseen käytettävää teknologiaa, he ovat määritelleet IFRS-standardit osaamisalueeksi, jota ne aikovat parantaa vuonna 2012 ja sen jälkeen.

4. Tehokkuuden parantaminen tekniikkaan perustuvalla auditoinnilla

vastaajia pyydettiin arvioimaan yhdestä viiteen-asteikolla pätevyytensä 52: lla auditointiprosessitietoalalla, joista yksi oli alin pätevyystaso ja viisi korkein. Sen jälkeen heitä pyydettiin ilmoittamaan kunkin alan osalta, pitävätkö he tietämyksensä tasoa riittävänä tai vaativatko he parannuksia.

sisäisen tarkastuksen valmiuksien ja Tarveselvityksen useiden viime vuosien havaintojen mukaisesti jatkuva tarkastus, jatkuva seuranta ja tietokoneavusteiset auditointivälineet (CAATs) ovat ensisijaisia tavoitteita CAEs: ille ja niiden sisäisille tarkastustoiminnoille kaikilla toimialoilla, myös tuotantoyrityksissä. Vaikka yleinen halu laajentaa sisäisen tarkastuksen kattavuutta on perinteisesti ajanut kiinnostusta tarkastustekniikkaan, tarve käyttää enemmän aikaa arvokkaamman työn suorittamiseen todennäköisesti myös edistää näiden välineiden käyttöönottoa.

monet tuotantoteollisuuden sisäiset tarkastajat ilmoittivat, että niiden toimintojen on lisättävä teknologiavälineiden hyödyntämistä tarkastusprosesseissaan. Näiden ja muiden teknologia-avusteisten auditointimenetelmien (esim.tilastoanalyysi ja tietojen manipulointi) käyttö antaa valmistusyrityksille mahdollisuuden suorittaa miljoonia liiketoimia ja kerätä valtavia määriä dataa päivittäin.

5. Sisäisen yhteistyön edistäminen ja verkostoituminen Ulkoisesti

vastaajia pyydettiin arvioimaan yhdestä viiteen-asteikolla pätevyyttään 24 henkilökohtaisen osaamisen ja kyvykkyyden alalla. Sen jälkeen heitä pyydettiin ilmoittamaan kunkin alan osalta, pitävätkö he tietämyksensä tasoa riittävänä tai vaativatko he parannuksia.

tutkimuksen Personal Skills and Capabilities-osiossa yksilöidyt teollisuuden sisäiset tarkastajat osoittavat, että parannuksia toivotaan seuraavilla aloilla:

1. ihmissuhdetaitojen muokkaaminen, kuten neuvotteleminen, korkean paineen Kokousten johtaminen, suostuttelu ja vastakkainasettelun käsittely
2. henkilökohtaisten taitojen hyödyntäminen sisäisten suhteiden lujittamiseksi ylimpään johtoon ja yritysjohtajiin (hallituksen tarkastusvaliokunnassa toimivat henkilöt sekä muut hallituksen jäsenet)
3. henkilökohtaisten taitojensa hyödyntäminen ulkoisten verkostojen vahvistamiseksi, jotka tarjoavat pääsyn johtaviin käytäntöihin ja niihin liittyvään tietoon

lisää aikaa ja resursseja riskiperusteisempaan toimintaan lisäarvoa tuovissa toiminnoissa tuotantoyritysten sisäisen tarkastuksen on tehtävä tiivistä yhteistyötä johtoryhmiensä ja tarkastuskomiteoidensa kanssa, jotta voidaan luoda yhteinen näkemys funktion roolista organisaatiossa. Monet tässä luokassa yksilöidyistä painopisteistä kuvastavat sisäisen tarkastuksen toiminnan jatkuvaa kehitystä. Harva, jos yksikään, tehokas sisäisen tarkastuksen osasto toimii nykyään siilossa. Yhä useammat toiminnot ovat omaksuneet ”mukaansatempaavan roolin”, koska ne tekevät tiivistä yhteistyötä liikekumppaneiden kanssa organisaation kaikilla tasoilla (mukaan lukien hallitus) uhkien ja mahdollisuuksien käsittelemiseksi koko yrityksessä.

henkilökohtaisesta näkökulmasta ei enää riitä, että valmistavan teollisuuden sisäiset tarkastajat astuvat ulos vanhasta siilo-ajattelutavasta ja uuteen, mukaansatempaavampaan rooliin. Sen sijaan teollisuuden sisäiset tarkastajat näyttävät olevan innokkaita varmistamaan, että heidän yhteistyönsä kaikkien organisaatioidensa eri osien kanssa on mahdollisimman vahvaa, jotta he voivat menestyä uusissa rooleissaan.
kyselytulokset kuvaavat jälleen kerran sisäistä tarkastustoimintoa, joka pyrkii tasapainottamaan yhä strategisemman panoksensa (tuotannon vastaajat pitivät strategista ajattelua henkilökohtaisena kehittämisprioriteettina) ja jatkuvaa tarvetta tehostaa toimintaansa (tässä tapauksessa hallitsemalla uutta teknologiaa ja sovelluksia).

lopuksi

tehdasteollisuuden sisäisille tarkastajille tässä tutkimuksessa määriteltyjen painopisteiden tasapainottaminen ei ole helppoa, koska se edellyttää useiden painopisteiden, kuten uusien ja kasvavien vaatimusten täyttämisen tarpeiden, ERM: n toiminnan, kehittyvien riskien, vientikysymysten, tavarantoimittajien suorituskyvyn hallinnan, jatkuvan auditoinnin valmiuksien ja lukuisten tietoteknisten auditointitarpeiden, pallottelua.

keskittämällä ponnistelunsa tämän tasapainotustoimen elementteihin sisäisen tarkastuksen johtajat ja ammattilaiset tuotantoyrityksissä voivat auttaa luomaan tukevamman perustan organisaatiolle, mikä on erittäin arvokasta makrotaloudellisesta ilmastosta riippumatta.

1″ Kalifornian laki vaatii yrityksiä julkistamaan pyrkimyksensä varmistaa, että toimitusketjut ovat vapaita orjuudesta ja ihmiskaupasta”, Protiviti Flash Report, February 6, 2012.
2″July 2012 Manufacturing ISM Report On Business®,” Institute for Supply Management (ISM), August 1, 2012.

tietoja tutkimuksesta

joka vuosi Protiviti suorittaa sisäisen tarkastuksen valmius-ja Tarveselvityksen, jonka tarkoituksena on arvioida sisäisen tarkastuksen johtajien ja ammattilaisten tämänhetkistä ammattitaitoa, tunnistaa aloja, joilla on parantamisen varaa, ja edistää johtavien käytäntöjen jakamista koko ammattikunnassa. Tänä vuonna kyselyyn vastanneet vastasivat lähes 200 kysymykseen seuraavissa kategorioissa: yleinen tekninen tietämys, Auditointiprosessituntemus, teknologian käyttö liiketoimintaprosessien valvonnan auditoinnissa sekä henkilökohtaiset taidot ja valmiudet. Valmistavan teollisuuden vastaajilta kysyttiin myös viidennestä kysymysluokasta: Valmistuskohtaisesta yleisestä teknisestä osaamisesta. Tulokset, jotka perustuvat kaikkien vastaajien (joita oli yli 800) antamiin tietoihin, sisältyvät tutkimuksen kokonaisraporttiin (saatavilla osoitteessa www.protiviti.com/IAsurvey).

kussakin luokassa vastaajia pyydettiin arvioimaan asteikolla yhdestä viiteen heidän pätevyyttään eri osaamis – ja osaamisalueilla siten, että yksi oli alin pätevyystaso ja viisi korkein. Sen jälkeen heitä pyydettiin ilmoittamaan, uskovatko he, että heillä on riittävä pätevyystaso, vai onko parantamisen varaa, ottaen huomioon heidän organisaationsa olosuhteet ja toimialansa luonne.