• Articles
• admin

Ranskan perintövero

yksi suurimmista haasteista Ranskan ulkomailla asuville yrittää ymmärtää Ranskan perintöverolakeja. Lait voivat olla luonteeltaan sekä monimutkaisia että jäykkiä. Common law-maissa on usein suoraviivaisempi perintöverolainsäädäntö, joka suosii eloonjäänyttä puolisoa; sen sijaan Ranskassa on taipumus asettaa lasten edut etusijalle. Ranskan perintövero tunnetaan nimellä ”droits de succession”. Kyseessä on lahja-ja perintövero, jonka jokainen yksittäinen saaja maksaa riippuen lahjana peritystä tai saadusta määrästä ja niiden suhteesta perijään/lahjoittajaan. Lahja tai perintö on verollinen, jos vainaja/lahjoittaja asuu kuollessaan Ranskassa.

tällaisia veroja peritään myös muista kuin Ranskassa asuvista henkilöistä, joilla on lahja tai testamenttilahjoitus Ranskassa. Tämä laki on kehittynyt viime vuosina siinä määrin, että yksilöt voivat nyt tehdä luottavaisin mielin säännöksiä eloonjääneen puolison suojelemiseksi, omaisuuden hallinnan säilyttämiseksi ja perheenjäsenten elättämiseksi. Valtaosalle meistä ovat liiankin tuttuja perijöiden väliset riidat, jotka tuntuvat jatkuvan vuosia. Siksi on ulkosuomalaisten etu tutustua Ranskan perintöveroon ja ryhtyä toimiin tulevien tapahtumien varalle. Tässä jaksossa tarkastellaan Ranskan perintölakeja koskevia perussääntöjä ja sitä, miten niitä sovelletaan yksilön omaisuuteen. Ensinnäkin on tärkeää käsitellä kysymystä Ranskan testamenteista.

ranskalaisen testamentin tarve

on erittäin tärkeää kirjoittaa Ranskalainen testamentti, jos asuu Ranskassa. Kun joku kuolee ilman tahtoa, kuolleen omaisuus jaetaan intestacyn sääntöjen mukaisesti. Ranskassa tämä tarkoittaa, että kuolinpesän tuotto jaettaisiin Ranskan perimyslain mukaisesti henkilökohtaisista toiveista riippumatta.

Ranskan testamentti ja pakkoperillinen

omaisuuden erottaminen liittyy vainajan ja hänen perillisensä suhteeseen. Ranskassa on käytössä ”pakkoperillisyyden” järjestelmä, jossa säännöistä ei voida poiketa siinä, kuinka paljon ja kenelle voidaan siirtää.

Otetaanpa yksinkertainen esimerkki avioparista, jolla on kaksi lasta. Olettaen, että kaikki omaisuus olisi pariskunnan yhteisessä omistuksessa, vain vainajan omistamasta puolikkaasta tulisi perintövero. Toinen puolisko jäisi eloon jääneen puolison omaisuudeksi. Kuolinpesä jaettaisiin tämän jälkeen seuraavasti:

• 1/4 eloon jääneelle puolisolle
• 2/3rds lapsille
• loput 1/12 jaetaan edunjättäjän toiveiden mukaisesti.

jos toiveita ei ilmene, oikeus ja perhe joutuisivat päättämään, mitä ylimääräiselle 1/12: lle tapahtuu.

* * Huomautus: vuodesta 2015 lähtien yksilö voi pyytää soveltamaan asetusta (EU) n: o 650/2012, joka otettiin käyttöön tarkoituksena yhtenäistää perintölainsäädäntö kaikissa EU: n jäsenvaltioissa. Tällainen henkilö voi halutessaan soveltaa testamentissaan ”Kansalaisuusvaltionsa” lakia perintöönsä ja omaisuutensa hoitoon. Näin ollen englantilainen voisi halutessaan jättää omaisuutensa rajoituksetta kenelle haluaa.

on huomattava, että asetusta sovelletaan vain ”kuka” saa tai saa periä. Se ei vaikuta perintöverosääntöihin. Jos kuolet asuessasi Ranskassa tai jos omistat ranskalaista omaisuutta, joudut maksamaan Ranskan perintöveroa.

korvaukset/vapautukset Ranskan perintöverosta

Yhdistyneessä kuningaskunnassa perittävän jäämistöstä peritään perintöveroa. Kuolinpesää vastaan on yleinen verohuojennus, joka tunnetaan nollaprosenttinauhana. Tämä on tällä hetkellä asetettu £325,000, ja kaikki yli tämän rajan verotetaan 40%. Asiat ovat toisin Ranskassa, jossa perintövero peritään kiinteistön edunsaajalta(edunsaajilta). Ranskan perintövero maksetaan siten itsenäisesti kukin perillinen saamastaan osuudesta. Jokaiselle tuensaajalle myönnetään Ranskan järjestelmän mukainen korvaus. Henkilökohtaiset korvaukset ja vapautukset vaihtelevat sen mukaan, mikä on edunsaajan suhde edunjättäjään. Merkittävin näistä korvauksista on aviomiehen ja vaimon välinen korvaus tai ne, jotka kuuluvat ranskalaiseen siviilikumppanuuteen (PACS), jossa ei ole perintöverovelvollisuutta.

miten omaisuus arvostetaan Ranskan perintöveroa varten?

useimpien kehittyneiden maiden tapaan Ranskan perintövero noudattaa verosääntöjä, joissa esitetään säännöt kuolinpesien verotuksesta ja käytettävissä olevista korvauksista.

ulkosuomalaisille ja kansainvälisesti liikkuville haaste on hieman monimutkaisempi. Ulkomailla asuvien on noudatettava asuinvaltionsa sääntöjä ja lisäksi kotivaltionsa tai jopa kolmannen maan sääntöjä.

Ranskan Perintöverosäännökset on määritelty selkeästi ja niitä sovelletaan tasapuolisesti sekä paikallisiin että ulkomaalaisiin. Pohjimmiltaan on kaksi tilannetta harkita:

• Miten valmistautua oikein tuleviin Ranskan perintöveroon liittyviin kysymyksiin?
• mitä velkoja syntyy, kun vero erääntyy?

perintöveroa maksetaan Ranskassa vainajan ”nettovarallisuudesta”. Avioliittolain mukaan pariskunnat omistavat kumpikin 50 prosenttia yhteisestä omaisuudesta yhdessä omissa nimissään olevan omaisuuden kanssa. Näin ollen puolison kuollessa perintöverovelvollinen nettovarallisuus olisi 50 prosenttia heidän omistamastaan kiinteistöstä. Omaisuuden markkina-arvo kuoleman yhteydessä suoritetaan yleensä joko notaarin tai tämän nimeämän asiantuntijan välityksellä.

käsite ”nettovarallisuus” tarkoittaa, että mahdolliset velat tai velat maksettaisiin kuolinpesän puolesta ennen perintöveron kantamista. Lisäksi verohelpotukset vähennettäisiin kaikista muista perijöistä kuin eloon jääneestä puolisosta maksettavista veroista. On myös tarpeen ilmoittaa perijälle viimeksi kuluneiden 15 vuoden aikana annetut ”lahjat”, koska ne voidaan ottaa huomioon verovelvollisuutta määritettäessä. Tämän jälkeen kukin edunsaaja maksaa veron progressiivisesti saaman määrän ja edunjättäjään liittyvän suhteen mukaisesti. Verovapaat korvaukset ja veroluokat ovat nykyisin seuraavat:

puolisoiden tai siviilikumppanuuksien välillä (PACS)

arvo	verokanta
koko saadusta määrästä	perintöveron täydellinen vapautus

vanhempien ja lasten välillä

veroton lapsilisä: 100 000 €

tämän tason yläpuolella veroja maksetaan seuraavalla verokannalla:

Bändi arvo	veroprosentti
Alle 8,072 €	5%
8,072 € voit 12,109 €	10%
12,109 € voit 15,932 €	15%
15,932 € voit 552,324 €	20%
552,324 € voit 902,838 €	30%
902,838 € voit 1,805,677 €	40%
1,805,677 € ylöspäin	45%

Välillä veljet ja sisaret

veroton päiväraha saajaa kohden: 15 932 €

tämän ylittävältä osalta veroja maksetaan seuraavalla verokannalla:

arvo	verokanta
alle 24,430 €	35%
24,430 € ylöspäin	45%

veljen-ja sisarenpoikien välillä

veroton korvaus saajaa kohti: 7 967 €

tämän tason yläpuolella perintöä verotetaan seuraavalla verokannalla:

arvo	verokanta
koko saadusta määrästä	55%

etuyhteydettömät edunsaajat / jalkavaimot

veroton korvaus per edunsaaja: 1 594 €

tämän tason yläpuolella perintöä verotetaan seuraavalla verokannalla:

arvo	verokanta
koko saadusta määrästä	60%

Ranskan perintövero ja lahjojen antaminen

lahjojen antaminen on suosittu tapa hallita henkilön kuolinpesän tilannetta ennen veroja. On erittäin tärkeää tietää, mitä voidaan antaa, mitkä ovat verovaikutukset ja mitä toimenpiteitä on toteutettava. Parhaiten laaditut suunnitelmat voidaan kumota joko väärinymmärtämällä järjestelmä tai noudattamatta oikeita menettelyjä.

omaisuuden lahjoittaminen Ranskassa

Ranskassa on erityisiä sääntöjä siitä, mitä omaisuutta voidaan lahjoittaa, sekä verovaikutuksista, joita sovelletaan lahjoittajien ja lahjoittajien väliseen suhteeseen. Omaisuuden lahjoittamiseen liittyy erityisiä sääntöjä. Esimerkiksi omistuksen siirtäminen vanhemmilta lapsille on mahdollista. Tällaisessa tilanteessa on pakko käyttää notaarin palveluja, jotka varmistavat, että asianmukaiset paperit täytetään ja leimavero maksetaan. Leimavero on eräänlainen omaisuuden varainsiirtovero; se on nykyisin 3 prosenttia arvosta. On huomattava, että Notaire-maksut ovat yleensä melko korkeita. Niiden, jotka haluavat käyttää hyväkseen omistusoikeuden siirtoa koskevia sääntöjä, olisi siksi punnittava siitä koituvia kustannuksia ja hyötyjä ennen kuin ne ryhtyvät toimiin, jotka saattavat hyvinkin osoittautua kalliiksi.

elinikäiset lahjat

rahan tai likvidien varojen, kuten osakkeiden, antaminen on suhteellisen suoraviivainen prosessi. Määrä, joka voidaan lahjoittaa verovapaissa korvauksissa, riippuu perhesuhteiden tasosta. Yleisin lahjojen antaminen on vanhempien ja heidän lastensa välillä. Elinikäisistä lahjoista on erityinen veroton avustus, joka on enintään 100 000 euroa lasta kohden; avustus uusitaan viidentoista vuoden välein. Veroton avustus lapsenlapsille lahjoittamisesta on tällä hetkellä 31 865 €.

kun lahjoja annetaan tai vastaanotetaan, ne on rekisteröitävä Ranskan veroviranomaisille, jotta ne voivat hyötyä avustuksesta. Tietty lomake on täytettävä ja lähetettävä verotoimistoon; notaari voi täyttää lomakkeen puolestasi.

verottomat päästöoikeudet ovat tällä hetkellä seuraavat:

läheisyysaste	lahja ( euroa)	perintö (euroa)
vanhempien ja lasten välillä	100,000	100,000
eloonjäävä puoliso tai CPA-PACS-kumppani	80,724
vammainen lapsi	159,325	159,325
isovanhempien ja lastenlasten välillä	31,865
isovanhempien ja lastenlastenlasten välillä	5,310
sisarusten kesken	15,932	15,932
Veljenpoikien ja sisarenpoikien välillä	7,967	7,967

lisäksi omaiset voivat 15 vuoden välein antaa 31 865 euron verovapaita rahalahjoja sillä ehdolla, että lahjoittaja on alle 80 ja saaja yli 18-vuotias. Näiden korvausten lisäksi lahjoituksia verotetaan edellä esitettyjen perintöasteiden mukaisesti.

Mitä tehdä lahjalla?

se, mitä sen jälkeen tapahtuu, riippuu siitä, missä rahat ovat lahjan saajan hallussa. Jos lapset asuvat verotuksessa Ranskassa, olisi järkevää hyödyntää saatavilla olevia veroetuja investoimalla Vakuutuskäytäntöön. Assurance Vie-sopimukset mahdollistavat varojen ”verottoman käyttöönoton”, jos nostoja ei tehdä. Jos nostoja tehdään, veroprosentit ovat alhaisemmat kuin useimmissa muissa vaihtoehdoissa.

Ranskan ulkopuolella verotuksessa asuvien lasten olisi noudatettava asuinmaansa verosääntöjä. Isossa-Britanniassa asuvat doneesit saattavat haluta harkita rahojen sijoittamista rahastoon verosuunnittelua varten.

varojen siirto ”lahjoina” tulisi tehdä Ranskan varallisuusverosuunnittelun yhteydessä. Huom. puolisoihin ja PACS – kumppaneihin sovelletaan Ranskassa veroa lahjoista, jotka ylittävät avustuksen-käyttäen yllä olevassa perintöverotaulukossa esitettyjä verokantoja.

Perintöverosuunnittelu Ranskassa

tieto elinikäiseen lahjoittamiseen liittyvistä oikeuksista ja omaisuuden omistamiseen liittyvien oikeudellisten vaihtoehtojen ymmärtäminen mahdollistaa perintöveron keventämisen. Toinen lähestymistapa Perintöverosuunnitteluun Ranskassa on hyödyntää Assurance Vie-sopimusten tarjoamia verokannustimia. Assurance Vie-sopimusten edut eivät rajoitu tuloveroon tai myyntivoittojen veroon; näitä ajoneuvoja voidaan käyttää myös kiinteistösuunnittelun välineenä omaisuuden suojaamiseksi asuessaan Ranskassa.

Ranskan perintölait

Ranskan perintövero ja perintösuunnittelu kulkevat käsi kädessä. Perintölakeja sovelletaan kaikkien Ranskassa asuvien maailmanlaajuiseen omaisuuteen. Verovelvollisuus kuuluu edunsaajalle, ja sitä sovelletaan kaikkiin perittävän kuolinpesän testamenttilahjoituksiin ja perittyihin oikeuksiin. Perimyslaki suojelee erityisesti lapsia tulemasta riistetyiksi perinnöstään. Koska eloonjäänyttä puolisoa ei pidetä ”suojeltuna perillisenä”, jäämistösuunnittelusta voi tulla erittäin haastava tehtävä monille ulkosuomalaisille. Onneksi on käsillä ratkaisu pääoman säilyttämiseen ja kehittämiseen käyttämällä ranskalaisia henkivakuutusajoneuvoja.

Vakuutusviiri tarjoaa suojan ”pakkoperillisyyden” säännöiltä, joten se on puolisoille hyödyllinen väline siirtää omaisuutta toistensa välillä ja tarjota turvaa eloonjääneelle puolisolle kuoleman sattuessa. Assurance Vie-politiikoista maksetut tulot ovat suurelta osin Ranskan perimyslainsäädännön ulottumattomissa. Kuolemantapauksessa Vakuutusväen tuotto jaetaan edunsaajille (vähennettynä sosiaaliveroilla). Se on kuitenkin mahdollisesti Ranskan perintöveron alainen. Seuraavia sääntöjä sovelletaan:

• puolisolle tai PACS-kumppanille jätetyt vakuutukset on vapautettu perintöverosta
• kaikilla muilla edunsaajilla on Vakuutusvie tax-free-korvaus 152 500€ per henkilö sillä ehdolla, että sijoituksia ei tehty vakuutuksenottajan täytettyä 70 vuotta.
• näiden päästöoikeuksien ylittäviin Lisävarmuusviivejakoihin sovelletaan 20 prosentin veroa, ja ylittäviin päästöoikeuksiin sovelletaan 25 prosentin verokantaa. 902,838 €

** Huomautus: Heinäkuusta 2011 alkaen vakuutussopimuksen edunsaajat eivät enää ole vapautettuja 20 prosentin verosta, jos vakuutuksenottaja ei merkintähetkellä asunut Ranskassa.

on olemassa merkittäviä veroetuja, kun testamenttilahjoituksia annetaan ulkopuolisille edunsaajille, kuten ystäville tai lapsipuolille, edellyttäen, että tällaiset jaot on tehty ennen testamenttilahjoittajan 70-vuotissyntymäpäivää. Tämän iän jälkeen veroetu on rajoitettu yhteensä 30 500 euroon kaikille edunsaajille yhteensä.

Ranskan Perimyssuunnittelu

olemme todenneet, että jokainen lapsi voi periä enintään 152 500 euroa Assurance Vie-sopimuksista Ilman Ranskan perintöveroa. Summa on edellä mainitun 100 000 euron lapsilisän lisäksi. Tämä tarkoittaa sitä, että 252 500 euroa voidaan periä tehokkaasti verovapaasti ensimmäisen vanhemman kuolemasta. On tärkeää huomata, että kumpaakin vanhempaa verotetaan itsenäisesti. Tilanne saattoi toistua toisen vanhemman kuoltua. Avaintekijä tässä tapauksessa on varmuus Vie-sopimuksen laatiminen oikein. Tämä voidaan saavuttaa perustamalla se yksittäisenä politiikkana tai yhteiselämän toisen kuoleman pohjalta.

tässä voi talousneuvoja auttaa. Neuvonantaja pitää yhteyttä perheeseen ja heidän laillisiin edustajiinsa varmistaakseen, että Vakuutusviiri on rakennettu mahdollisimman verotuksellisesti tehokkaalla tavalla. Neuvojen on oltava yksilöllisiä, sillä jokaisen tilanne on erilainen.

ulkomaiset eläkesiirrot ja kuolinverot

monet ulkomailla asuvat päättävät siirtää Yhdistyneen kuningaskunnan eläkkeensä QROPSIIN asuessaan Ranskassa. QROPS trust voitaisiin perustaa siten, että edunsaajina olisi lapsia. Kun jäsen täyttää Yhdistyneen kuningaskunnan ulkopuolella asumisen 10+ verovuotta kuolinpäivänä, hänen eläkkeestään tulee oikeutettu perintöveroon Ranskassa. Kuten edellä olevassa taulukossa on esitetty, puolisoiden tai siviilikumppanuuksien välillä ei olisi perintöveroa/perintöveroa. Ranskassa asuvat lapset saisivat kukin 100 000 € verottoman korvauksen; sen jälkeen perintöveroa perittäisiin progressiivisesti 5-45%.

jos brittiläisten pakolaisten lapset muuttaisivat takaisin Yhdistyneeseen kuningaskuntaan tai johonkin muuhun maahan ennen jäsenten kuolemaa, eläkerahasto maksaisi tuotot suoraan heille. Koska he eivät enää asuisi Ranskassa, Ranskan perintöveroa ei olisi. Muista kysyä ammattilaiselta neuvoa tässä asiassa.

• Lue Yhdistyneen kuningaskunnan eläkkeen siirtämisestä QROPSIIN, kun asut Ranskassa

riippumatta siitä, mikä on aviollinen tilanteesi, on tärkeää harkita perintösuunnittelua, jotta voit varmistaa paremman hallinnan omaisuudellesi, suunnitella hallitun perinnön ja vähentää perijöiden mahdollista perintöverovelvollisuutta.

jos haluat lisätietoja Assurance Vie-tuotteiden käytöstä perintöveron keventämiseen Ranskassa, lataa ilmainen oppaamme.

ota yhteyttä

jos haluat lisätietoja Ranskan perintöverosta, täytä alla oleva lomake: