• Articles
• admin

vaikka yksinyrittäjät yleensä maksavat itsensä suoraan liikevoitoista, osakeyhtiöiden omistajille on tarjolla enemmän vaihtoehtoja. Tämä luo paremmat mahdollisuudet verotuksen tehokkuuteen ja suunnitteluun.

sen lisäksi, että yrityksen osakkeenomistaja (joka voi olla myös yrityksen ainoa johtaja ja omistaja, erityisesti pienemmissä yrityksissä) voi maksaa itselleen palkkaa työntekijöiden tavoin Payen kautta, se voi myös nostaa osinkoja.

lisäksi johtajien lainoja on saatavilla, samoin kuin erilaisia henkilöstökuluja, jotka kaikki voivat muodostua kokonaisetuuksista. Käymme läpi joitakin näistä vaihtoehdoista maksaa itsensä osakeyhtiöltä alla.

palkan ottaminen osakeyhtiöstä

pk-yritysten omistajina on usein sekä johtajia että työntekijöitä. Aivan kuten kuka tahansa muu liiketoiminnan työntekijä, yritysjohtajat voivat piirtää säännöllisen kuukausipalkan Pay As You Earn (PAYE) – järjestelmän kautta.

palkat lasketaan sallituiksi liiketoimintakuluiksi, joten palkanmaksu vähentää maksettavan yhteisöveron määrää. Korkean palkan maksaminen voi kuitenkin olla verotuksellisesti tehottomampaa kuin osinkojen nostaminen (KS.alla).

Rekisteröityminen PAYE

jos he eivät ole jo tehneet niin, yritysjohtajien on ensin rekisteröidyttävä työnantajaksi HM Revenue and Customs (HMRC) – palveluun palkan nostamiseksi. Näin on, vaikka mukana olisi vain yksi johtaja, joka myös omistaa yrityksen.

PAYE-rekisteröinti olisi yleensä suoritettava ennen ensimmäistä maksua ja enintään kaksi kuukautta ennen ensimmäistä maksua.

kaikkien palkanmaksujen käsittelemiseksi ennen kuin työnantajapalkkion viitenumero on saatu, on tarpeen:

1. Run payroll
2. Store full payment submission
3. Send a late full payment submission to HMRC

Limited companies (with between one and nine directors) can register for PAYE here. Rapid Formations sisältää PAYE-rekisteröinnin All Inclusive-Paketissamme tai sen voi lisätä mihin tahansa muuhun yritysmuodostuspakettiin lisäpalveluna kassalla.

mitä veroja on maksettava Payen perusteella?

toimihenkilöitä verotetaan PAYE-järjestelmän kautta lähdeveron mukaan aivan kuten muitakin työntekijöitä. Tulovero ja Kansanvakuutusmaksut on vähennettävä yhdessä muiden työnantajan kansallisten sosiaaliturvamaksujen kanssa ja maksettava HMRC: lle.

jotkut johtajat päättävät verotuksen tehostamiseksi rajoittaa palkkansa NIC-kynnysarvoon eli henkilökohtaisiin kulukorvauksiin (eli tuloverokynnysarvoon) ja nostaa lisämaksuja osinkoina.

sekä palkansaajien että työnantajien tuoreimmat Työttömyyskorvausasteet ovat nähtävissä täällä-ja nykyinen henkilökorvaus on tarkennettu täällä.

kulujen ja etujen vaatiminen osakeyhtiöltä

jotkut yritysten omistajat päättävät käyttää Kulut ja edut merkittävällä tavalla palkan ja osinkojen lisänä tai vaihtoehtona. On olemassa monia erilaisia kuluja ja etuja, joita yritysjohtajat voivat vaatia, mukaan lukien mutta ei rajoittuen:

• eläke-ja eläke-etuusjärjestelmät
• tietokoneet ja toimistotarvikkeet
• koulutuskulut
• työsuhdeautot
• polttoainekulut ja pysäköintimaksut
• sairausvakuutus
• matkakulut, ateriat ja viihdykkeet

lastenhoito

verotuksessa ja raportoinnissa on erilaisia sääntöjä kustannuslajin mukaan. Täydellinen luettelo kuluista ja hyödyistä sekä asiaa koskevat verosäännöt ja veroprosentit ovat nähtävissä osoitteessa GOV.UK: Kulut ja edut A-z.

mitä veroja kuluista pitää maksaa?

jokaisesta kulu-tai etuustyypistä kannetaan eri määrä veroa, ja osa niistä on verottomia (esim.tietyt lastenhoitokulut*). Työsuhde-etuuksien verot olisi tarvittaessa ilmoitettava HMRC: lle ja maksettava vastaavasti PAYE: n mukaisesti.

* seuraavat ”työnantajan tarjoamat lastenhoitopalvelut” ovat verovapaita ja kansallisia sosiaaliturvajärjestelmiä, eikä niitä tarvitse ilmoittaa lomakkeella P11D:

• työnantajan järjestämässä päiväkodissa
• muu vaatimukset täyttävä tai suoraan sovittu lastenhoito enintään työntekijän verosta vapautettuun määrään asti
• lastenhoitosetelit, jotka voidaan vaihtaa vaatimukset täyttävään lastenhoitoon verosta vapautettuun määrään asti

miten kuluista maksetaan veroa?

kulukorvaukset voidaan maksaa osana PAYE-järjestelmää kuukausittain yhdessä palkanmaksun kanssa.

lisäksi työnantajien on lähetettävä HMRC: lle tiedot kaikista kuluista ja eduista, joita työntekijöille tai yrityksen johtajille (ja heidän perheilleen tai kotitalouksilleen) on annettu vuoden lopun kulu-ja etuusraportin muodossa. Lomake P11D on jätettävä jokaiselle johtajalle tai työntekijälle, joka on saanut kuluja tai etuja; se voidaan täyttää ja toimittaa verkossa. Tämä on tehtävä kunkin verovuoden päättymistä seuraavan heinäkuun 6.päivään mennessä.

lisätietoja lomakkeen p11d täyttämisestä, KS. GOV.UK: miten täyttää lomakkeet p11d ja p11db.

kulujen ja etuuksien kirjaaminen

on erittäin tärkeää, että kaikista johtajille ja työntekijöille maksetuista etuuksista ja kuluista pidetään täydelliset tiedot kolmen vuoden ajan sen verovuoden päättymisestä, johon ne liittyvät.

HMRC voi pyytää saada nähdä nämä asiakirjat osana tarkastusta. Säilytettäviin tietoihin olisi sisällyttävä:

• päivämäärä ja yksityiskohtaiset tiedot jokaisesta maksetusta kulusta tai edusta
• kaikki tiedot, joita tarvitaan vuoden lopun (P11D) lomakkeissa
• kaikki johtajien tai työntekijöiden suorittamat maksut kuluihin tai etuihin

kaikki HMRC: n kanssa maksetut korvaukset etuuksista ja kuluista olisi myös säilytettävä.

osinkojen nostaminen osakeyhtiöstä

pk-yrityksillä on usein yksi osakkeenomistaja, joka toimii myös ainoana johtajana ja omistaa ja hallitsee koko yhtiötä.

tässä skenaariossa, tai jos on vain pieni joukko yhtäläisillä oikeuksilla varustettuja yhtiön omistajia, on usein verotuksellisesti tehokkaampaa maksaa osinkoja kuin täyden palkan maksaminen Payen kautta (vaikka näiden kahden yhdistelmä voi olla tehokkain).

mikä on osinko?

osinko on lähinnä yhtiön osakkeenomistajille voitoista maksettavaa maksua. Ne on yleensä tehtävä tasapuolisesti kaikille osakkeenomistajille omistettujen osakkeiden osuuden perusteella.

osingot eivät saa ylittää yhtiön kuluvan ja edellisen tilikauden voittoja.

miten osingot maksetaan?

on pidettävä hallituksen jäsenten kokous, jossa ”ilmoitetaan” osingonmaksusta, ja kokouksen pöytäkirja on säilytettävä – myös silloin, kun on kyse ainoasta johtajasta.

jokaisesta maksetusta osingosta on kirjoitettava osinkotosite, joka sisältää:

• yhtiön nimi
• osingonmaksupäivä
• osinkoa maksavien osakkeenomistajien nimet
• maksettavan osingon kokonaismäärä

tästä kupongista on annettava jäljennökset jokaiselle saajalle ja säilytettävä myös yhtiön kirjanpitoa varten.

mikä on osingonmaksun vero?

osingonmaksusta ei peritä yhteisöveroa. Niitä ei kuitenkaan lasketa liiketoiminnan kuluiksi, joten niitä ei voida vähentää yhteisöveron laskusta.

osinkoja saavat osakkeenomistajat ovat velvollisia maksamaan tuloveroa kaikista yli 2 000 punnan maksuista. Veron maksuprosentti riippuu henkilön tuloveroluokasta. Osingonmaksuun sovellettava veroprosentti on kuitenkin pienempi kuin palkanmaksuun sovellettava veroprosentti:

palkka: 20% (perusprosentti) 40% (korkeampi) 45% (lisäprosentti)

osinko: 7,5% (perusprosentti) 32,5% (korkeampi) 38.1% (lisä)

johtajien lainat

toisin kuin yksityisten elinkeinonharjoittajien, joiden henkilökohtainen ja liiketoiminnallinen rahoitus on yleensä vaihtokelpoista, osakeyhtiöiden on noudatettava tiukkaa menettelyä, kun omistaja/johtaja ottaa rahaa liiketoiminnasta. Palkan, kulujen tai osinkojen maksamisen lisäksi yksi tapa antaa liiketoiminnan varoja henkilökohtaiseen käyttöön on johtajalainan kautta.

johtajalainaa ei pidetä palkan tai osinkojen tapaan maksuna, mutta olennaista on, että tarkat tiedot säilytetään, sillä johtajalainoihin sovelletaan omia verosäännöksiä. Nämä tiedot tunnetaan nimellä ”director’ s loan account”.

mitä veroa johtajien lainoista on maksettava?

kunkin tilikauden lopussa kaikki johtajan lainatiliin liittyvät velat yhtiölle on sisällytettävä tilinpäätöksen osana taseeseen. Johtajan lainoihin sovellettavia veroja ovat:

• yhteisövero – jos laina on yli 10 000 puntaa eikä sitä makseta takaisin 9 kuukauden kuluessa kyseisen Yhtiöverokauden päättymisestä.
• henkilökohtainen vero – jos johtajan laina on yli 10 000 puntaa. Huomautus: Jos korkoa on maksettu alle virallisen verokannan, lisävero voi olla erääntymässä.

mikä on luontoisetuus?

jos yrityksen johtaja käyttää yritykseen kuuluvaa omaisuutta omaan henkilökohtaiseen käyttöönsä, sitä kutsutaan luontoiseduksi ja se on ilmoitettava verotuksessa. Jos johtajan lainatili ylittää £10,000, se luokitellaan automaattisesti luontoiseduksi ja se on ilmoitettava johtajan itsearviointiveroilmoituksessa.

Bed and breakfast

vaikka johtajan lainoista maksetaan yleensä yhteisöveroa, yhteisövero voidaan välttää (verohelpotusten avulla), jos se maksetaan takaisin 9 kuukauden kuluessa kyseisen yhtiöverokauden päättymisestä. Summa on kuitenkin vielä ilmoittamatta.

jos johtajan laina maksetaan takaisin 9 kuukauden kuluessa, mutta se otetaan heti uudelleen, Tätä kutsutaan ”bed and breakfastingiksi”. HMRC pitää tätä yrityksenä kiertää veroja ja kieltää verohelpotukset kaikista yli 5 000 punnan lainoista, jotka maksetaan takaisin ja otetaan takaisin 30 päivän kuluessa.