• Articles
• admin

viimeksi päivitetty 07/03/2021 by FilipiKnow

jos olet sijoittanut osakkeisiin, on suuri mahdollisuus, että olet kohdannut pääomavoitot vero. Tässä oppaassa, opit mitä (ja mitä ei) sovelletaan myyntivoitot vero sekä ohjeet siitä, miten laskea, tiedosto, ja maksaa se.

Vastuuvapauslauseke: Tämä artikkeli on tarkoitettu vain yleisluonteiseksi tiedoksi, eikä se korvaa ammattineuvontaa.

palaa pääartikkeliin: an Ultimate Guide to Philippine Tax: Types, Computations, and Filing Procedures

What is a Capital Gains Tax?

luovutusvoittovero on luovutusvoitosta kannettava vero, joka voidaan määritellä varallisuuden lisäykseksi, joka johtuu muista kuin työhön, liiketoimintaan tai ammattiin liittyvistä tekijöistä.

mitkä varat ovat luovutusvoittoveron alaisia?

Filippiineillä on vain kaksi myyntivoittoverolähdettä:

sellaisten kotimaisten yritysten osakkeiden myynti, joilla ei käydä kauppaa paikallisessa pörssissä.

käyttöomaisuus: tarkoittaa kaikkia muiden verovelvollisten kuin arvopaperikauppiaiden hallussa olevia osakkeita ja arvopapereita 1.

ei sovelleta: myyntivoittoveroa ei sovelleta, jos osakkeiden myynnin on tehnyt

• Arvopaperikauppias;
• sijoitusrahasto-osakeyhtiön osakkeisiin sijoittaja; ja
• muut erityislain nojalla vapautetut henkilöt2.

Veroprosentti: 15 prosenttia veropohjasta, jos myyjä on kotimainen yritys tai yksityishenkilö. 5% ja 10%, Jos myyjä on ulkomainen yhtiö.

veropohja: nettomääräinen myyntivoitto, joka on myyntihinnan/käyvän markkina-arvon (josta on vähennetty myyntihinta) ylittävä osuus osakkeiden hankintamenosta.

hankintamenon/käyvän markkina-arvon määrittäminen: osakkeiden arvo myyntihetkellä on käypä markkina-arvo. Osakkeiden arvoa määritettäessä on käytettävä oikaistua Nettovarallisuusmenetelmää, jossa kaikki varat ja velat oikaistaan käypiin markkina-arvoihin. Oikaistujen varojen netto, josta on vähennetty velkojen arvot, on oman pääoman ilmoitettu arvo.

kiinteistön arvioidun arvon myyntihetkellä on oltava korkeampi–

• käypä markkina-arvo komission jäsenen määrittämänä, tai
• käypä markkina-arvo sellaisena kuin se on esitetty provinssien ja kaupunkien arvioijien vahvistamassa arvoluettelossa, tai
• käypä markkina-arvo riippumattoman Arvioijan3 määrittämänä.

optio-oikeuksien myyntiä pidetään tasavirran osakkeiden myyntinä, jolla ei käydä kauppaa paikallisen pörssin4.

pörssin kautta listatut tai kaupankäynnin kohteena olevat osakkeet: jos osakkeet luovutetaan pörssin kautta, niistä ei peritä CGT: tä vaan osakekauppaveroa, jonka suuruus on ½ prosenttia myyntihinnasta. Tämä vero muodostaa tällaisen myynnin lopullisen veron, koska verolain mukaan sama vero on vapautettava tuloverosta. Näin ollen tällaisesta luovutuksesta johtuvaa voittoa ei enää sisällytetä säännöllisen/Porrastetun tuloveron alaisiin verovelvollisen bruttotuloihin.

jos osakkeet kuitenkin, vaikka ne on noteerattu pörssissä, myydään OTC: n kautta tai suoraan ostajalle, eikä tällaisen pörssin kautta, se on edelleen CGT: n alainen.

ei koske osakkeiden myyntivoittoveroa.

• myynti tapahtuu paikallisen pörssin kautta;
• osakkeet ovat ulkomaisen yhtiön osakkeita;
• osakkeita ei pidetä käyttöomaisuutena (esimerkiksi myyjä on Arvopaperikauppias);
• myynti johti pääomatappioon.

Filippiineillä sijaitsevan kiinteistön myynti.

kiinteän omaisuuden oletetusta myyntivoitosta kannetaan 6 prosentin myyntivoitosta vero, joka perustuu bruttomyyntihintaan, alueelliseen arvostukseen tai kiinteistön arvioituun arvoon sen mukaan, kumpi on korkein.

KS. RR 7-20035 sen määrittämiseksi, onko tietty kiinteistö pääomavaatimus vai tavallinen omaisuuserä.

yksityishenkilöiden kiinteistö koostuu kaikista käyttöomaisuudeksi luokitelluista kiinteistöistä; kun taas kotimaisten yritysten osalta ainoita luovutusvoittoveron alaisia kiinteistöjä ovat maat ja rakennukset. Tämä tarkoittaa, että vaikka koneiden myynti luokiteltaisiin pääomavaraksi, siitä kannetaan säännönmukaista yhtiöveroa.

kiinteän omaisuuden myynti valtiolle tai sen poliittisille alaryhmille tai virastoille tai Gocceille voidaan veronkantajan valinnan mukaan katsoa luovutusvoittoveron tai tavanomaisen tuloveron alaiseksi. 6.

liittyvä: Miten hakea Pag-IBIG asuntolainaa: lopullinen opas

pääasunnon myynti.

luonnollisten henkilöiden pääasunnon myyntiin, jonka tuotto käytetään kokonaisuudessaan uuden pääasunnon hankkimiseen tai rakentamiseen 18 kalenterikuukauden kuluessa myynti-tai luovutuspäivästä, ei sovelleta 6 prosentin tase-erää. Jollei seuraavista vaatimuksista muuta johdu:

• luovutetun tai luovutetun kiinteän omaisuuden hankintahinta tai oikaistu peruste siirretään uuteen pääasuntoon;
• vapautus voidaan myöntää vain kerran 10 vuodessa;
• verovelvollinen ilmoittaa BIR: lle 30 päivän kuluessa myynnistä tai luovutuksesta aikomuksestaan käyttää verovapautusta.

jos tuottoa ei käytetä täysimääräisesti, myyntivoitosta tai luovutuksesta realisoituneeksi oletettuun osuuteen sovelletaan 6 prosentin CGT: tä seuraavasti::

veron peruste = (käyttämätön osuus / Bruttomyyntihinta) x CGT-peruste*

*CGT (myyntivoittoveron) peruste on suurempi FMV: n (käyvän markkina-arvon) ja myyntihinnan välillä.

CGT olisi tällöin 6 prosenttia edellä lasketusta veron perusteesta.

Ei luovutusvoittoveron alaista.

• myytyä kiinteistöä ei pidetty pääomavarantona (esim. yrityskäytössä);
• kiinteistö sijaitsee ulkomailla;
• myyty kiinteistö oli verovelvollisen pääasiallinen asuinpaikka, jossa tuotto käytetään täysimääräisesti ja kaikki edellä mainitut edellytykset täyttyvät;
• sosiaalistettuun asuntoon käytettyjen maa-alueiden myynti tai 7279;
• vuoden 1988 kattavan maatalousuudistuslain mukaiset maansiirrot;
• ulkomaisten yritysten myymät: a) kotimaiset ulkomaiset yritykset (RFC) = arvoltaan 30%; b) ulkomaiset yritykset (NRFC) = arvoltaan 30%.

sellaisten kiinteistöjen myynti, jotka eivät sijaitse Filippiineillä.

luokittelusta riippumatta maassa asuvan kansalaisen saamasta voitosta kannetaan yleistä tuloveroa.

kotimaisten yritysten tapauksessa siihen sovelletaan RCIT: tä tai MCIT: tä sen mukaan, kumpi on sovellettavissa.

ulkomailla asuvien tai ulkomaalaisten sekä ulkomaisten yritysten (kotimaiset tai muut) osalta myyntivoittoa ei ole vapautettu, koska se ei ole peräisin Filippiinien sisäisistä lähteistä 7.

kiinteän omaisuuden pakkomyynti: se, että myynti tapahtuu vastentahtoisesti esimerkiksi tuomioistuimen päätöksellä ulosmittauksesta, ei vaikuta myyjän hallussa olevan omaisuuden luokitteluun joko pääomaksi tai tavanomaiseksi omaisuudeksi, ja siihen sovelletaan näin ollen sovellettavia sääntöjä.

miten luovutusvoittoveroa haetaan Filippiineillä.

I. Sellaisten kotimaisten yritysten osakkeiden myyntiin, joilla ei käydä kauppaa paikallisessa pörssissä.

verolomake-BIR-lomake 1707

asiakirjavaatimukset.

a. pakolliset vaatimukset .

• myyjän/ostajan/ostajan/verovelvollisen tunnistenumero (TIN);
• notaarin vahvistama Alkuperäinen absoluuttinen kauppakirja / siirtoasiakirja;
• Osaketodistus;
• todiste hankintamenosta (eli kauppakirja: käypä markkina-arvo hankintahetkellä);
• validoitu palautus ja alkuperäinen virallinen kuitti/talletuslomake maksun todistukseksi; jos ei ole maksettu ilmoitusta, jäljennös eblr-lomakkeiden kautta toimitetusta palautuksen Vastaanottotodistuksesta;
• sihteerin todistus tai johtokunnan päätös, jossa hyväksytään osakkeiden myynti/siirto ja ilmoitetaan myynti – /luovutuskirjan valtuutetun allekirjoittajan nimi ja asema, Jos myyjä/luovuttaja on yhteisö;
• asianmukaisesti notaarin vahvistama erityinen Valtakirja (SPA) siirtävän osapuolen osalta, jos allekirjoittaja ei ole yksi luovutuskirjan osapuolista;

b. tarvittaessa lisävaatimukset .

• myyntikulujen vaatiminen – todiste vaadituista vähennyksistä, kuten virallinen kuitti ja/tai laskut;
• pörssiosakkeiden osakkeet, joita ei ole listattu / joilla ei ole kauppaa-liikkeeseenlaskevan yhtiön viimeisin tarkastettu tilinpäätös, jossa on laskettu osakekohtainen kirjanpitoarvo;
• pörssilistattujen/vaihdettujen osakkeiden osakkeet – Filippiinien pörssin (PSE) hintaindeksi/viimeisin FMV, joka on julkaistu sanomalehdessä kaupantekohetkellä;
• klubin osakkeiden hinta, joka on julkaistu sanomalehdissä kaupantekopäivänä tai sitä lähimpänä;
• notaarin vahvistama Alkuperäinen erityinen Valtakirja (SPA), jos siirron toteuttaja/käsittelijä ei ole kaupan osapuoli;
• verovapautus/bir – tuomio, jonka on antanut Verovapautusvaltuutettu tai hänen valtuutettu edustajansa;
• muut mahdolliset asiakirjat edellytetään laissa/päätöksissä/määräyksissä/jne.

milloin ja missä viilataan?

bir-lomake 1707 on toimitettava Veropiirin toimistoon (RDO), jossa myyjä on rekisteröity, ja se on maksettava valtuutetulle Asiamiespankille (AAB) 30 päivän kuluessa myynnistä, vaihtokaupasta tai vaihdosta.

tämä voidaan tehdä myös ebirformsin kautta ja maksaa sähköisesti.

II.pääomana pidetyn kiinteän omaisuuden myyntiin.

verolomake-BIR-lomake 1706

asiakirjavaatimukset.

a. pakolliset vaatimukset .

• myyjän/ostajan/ostajan / myyjän / ostajan / ostajan / myyjien (TIN) tunnistenumero (Tin);
• asianmukaisesti notarisoitu Alkuperäinen absoluuttinen kauppakirja/luovutuskirja;
• oikeaksi todistettu jäljennös veroilmoituksesta ajankohtana tai lähimpänä liiketoimen tekopäivää;
• oikeaksi todistettu jäljennös alkuperäisestä/siirrosta/Osakehuoneistotodistuksesta/omistusoikeudesta (OCT/TCT/CCT);
• valaehtoinen vakuutus siitä, että vähintään yksi (1) Siirronsaajista ei ole parantanut tilannetta, tai arvioijan toimiston antama todistus Parantamattomuudesta, jos sellainen on;
• validoitu palautus ja alkuperäinen virallinen kuitti/talletuslomake maksun todistukseksi; jos ei ole maksettu ilmoitusta, kopio
• eblr-lomakkeiden kautta toimitetusta palautuksen Vastaanottoilmoituksesta;
• myyntituottojen vastaanottoilmoitus myyjältä;
• sihteerin todistus tai johtokunnan päätös, jossa hyväksytään kiinteistön myynti/luovutus ja ilmoitetaan kauppakirjan valtuutetun allekirjoittajan nimi ja asema/toimeksianto, jos myyjä/luovuttaja on yhteisö;
• asianmukaisesti notaarin vahvistama Alkuperäinen erityinen valtakirja, jos allekirjoittaja ei ole yksi luovutuskirjan osapuolista;

b. aikaisempina vuosina tehdyille myynneille .

• oikeaksi todistettu jäljennös kauppakirjasta / luovutuksesta/vaihdosta; tai
• notaarin antama todistus, jonka on antanut kaupungin/kunnan tai aluetuomioistuimen kirjaaja tai sen kaupungin/kunnan, jossa julkinen notaari on rekisteröity, toimeenpanevan tuomarin toimisto; tai
• Kansallisarkiston notaarin todistus.

c. tarvittaessa muut lisävaatimukset .

• asianmukaisesti notaarin vahvistama Alkuperäinen erityinen Valtakirja (SPA), jos siirron toteuttaja/käsittelijä ei ole liiketoimen osapuoli;
• Filippiinien konsulaatin antama todistus, jos asiakirja on pantu täytäntöön ulkomailla;
• paikallisen arvioijan toimiston antama Sijaintisuunnitelma/Lähialuekartta, jos alueiden arvoa ei voida helposti määrittää toimitetuista asiakirjoista;
• Verovapautustodistus / Verovapautustodistus, jonka on antanut Verovapautusvaltuutettu tai hänen valtuuttamansa edustaja, jos se on verovapautettu;
• muut lain/päätösten/asetusten/jne.edellyttämät asiakirjat.

milloin ja missä viilataan?

bir-lomake 1706 on toimitettava Veropiirin toimistoon (RDO), jossa myyjä on rekisteröity, ja se on maksettava valtuutetulle Asiamiespankille (AAB) tai Veronkantovirkailijalle (RCO) 30 päivän kuluessa myynnistä, vaihtokaupasta tai vaihdosta.

tämä voidaan tehdä myös ebirformsin kautta ja maksaa sähköisesti.

tapauksissa, joissa omaisuutta on enemmän kuin yksi, BIR on myös luonut ”fast lane”8.

”yhden (1) myynti – /vaihto – /Lahjoituskirjan kattamissa liiketoimissa, joissa on mukana yksi (1) – kolme (3) kiinteistöä, verovelvollinen voi käyttää ”pikakaistaa” Revenue Memorandum Circular (RMC) No. 43-2018, sellaisena kuin se on muutettuna RMC No. 107-2018: lla. Maksut, joiden määrä on kaksikymmentä tuhatta pesoa (P 20,000.00) ja alle, maksetaan käteisellä, kun taas maksut, jotka ylittävät kaksikymmentä tuhatta pesoa (P 20,000).00) tehdään johtajan shekin tai kassanhoitajan shekin kautta sen RDO: n RCO: lle, jonka lainkäyttövaltaan siirrettävän omaisuuden sijaintipaikka kuuluu.”

Frequently Asked Questions.

ostin Yhdysvaltain osakkeita ja suljin asemani myyntivoitolla. Pitääkö minun vielä maksaa vero ja jättää verolomake?

Ei. Ainoat verotettavat voitot ulkomaisista osakkeista ovat tosiasiallisesti saadut osingot ja kyseisen osakkeen myynnistä saadut voitot. Niin kauan kuin et ole saanut osinkoja tai myynyt osakkeita voitolla, sinun ei tarvitse ilmoittaa samaa veroilmoituksessa.

viitteet.

1. Revenue Regulations (RR) No. 6-2008, Sec 2
2. Revenue Regulations (RR) No. 6-2008, Sec. 4
3. Revenue Regulations (RR) No. 6-2008, Sec. 7 sellaisena kuin se on muutettuna Tuloasetuksilla (RR) No. 6-2013
4. Revenue Memorandum circular (RMC) No. 79-2014
5. Revenue regulations (RR) No. 7-2003
6. National Internal Revenue Code (1997), Section 22(D)
7. Revenue Regulations (RR) No. 7-2003
8. Revenue Memorandum Circular (RMC) No. 107-2018