• Articles
• admin

työtulo

PIT: ssä kaikki palkkiot, riippumatta niiden nimestä tai luonteesta, riippumatta siitä, ovatko ne rahamääräisiä tai luontoismuotoisia, jotka syntyvät suoraan tai välillisesti henkilökohtaisesta työstä tai työsuhteesta tai lakisääteisestä suhteesta ja jotka eivät ole liiketoiminnan tuottoja, ovat työtuloja.

bruttotyöansioina pidetään muun muassa seuraavia tuloja:

• palkat tai palkkiot.
• elatusavustus.
• asumistuet.
• bonukset.
• veronpalautukset
• luontoismuotoiset palkkiot (esim.koulunkäynti ja vuokra-asunto).
• eläketulot.
• kansanedustajille, senaattoreille, kunnanvaltuutetuille ja muille vastaaville heidän työnsä suorittamisesta maksetut määrät.
• hallituksen jäsenten ja hallituksen jäsenten palkkiot.
• kirjallisista, taiteellisista tai tieteellisistä teoksista saadut tulot, kun tällaisten teosten kauppaoikeudet on siirretty.
• kurssien, konferenssien, seminaarien jne.järjestämisestä saadut tulot.
• Tulot osallistumisesta voittoa tavoittelemattomien järjestöjen järjestämään humanitaariseen tai sosiaalitoimintaan.
• ex-puolisolta saadut elatusavut ja vapaamuotoiset elinkorot ruokaa varten.
• muut kuin verovapaat avustukset.

PIT peritään Espanjan työlainsäädännössä vahvistetun rajan ylittävistä irtisanomisista maksettavista erokorvauksista. Myös 180 000 euron rajan ylittävä osa myönnetystä erokorvauksesta kuuluu kuoppaan eikä sitä vapauteta.

työtulot sisältyvät KUOPPAPERUSTEESEEN ja niitä verotetaan progressiivisilla verokannoilla, jotka vaihtelevat sen mukaan, millä itsehallintoalueella verovelvollinen sijaitsee (katso lisätietoja henkilökohtaisten tulojen verot-kohdasta).

palkoista ja etuuksista maksetaan ennakonpidätyksiä ja ennakkoveroja.

ulkomailla asuvia, jotka saavat ansiotuloja Espanjassa, verotetaan yleisen 24 prosentin verokannan mukaisesti. Muissa EU: n jäsenvaltioissa tai ETA-maissa asuvilla, joiden kanssa verotietoja vaihdetaan tehokkaasti, verokanta on 19 prosenttia. Eläkkeitä verotetaan erityisellä verokannalla.

oman pääoman ehtoinen korvaus

työntekijöille myönnettyjä osakkeita pidetään yleensä työtuloina, ja niitä myönnettäessä ne katsotaan markkina-arvoltaan luontoismuotoisiksi korvauksiksi.

VARIKKOSÄÄNTÖJEN mukaan yhtiön tai konsernin osakkeet, jotka annetaan työntekijöille ilmaiseksi tai markkinahintaa alhaisempaan hintaan, eivät kuitenkaan ole luontoismuotoisia korvauksia 12 000 euroon asti, edellyttäen, että tarjouksen ehdot ovat samat kaikille työntekijöille.

yritystulot

YRITYSTULOILLA tarkoitetaan tuloja, jotka henkilö saa henkilökohtaisen työn ja pääoman tai vain jonkin näistä tekijöistä yhdistelmästä tavaroiden tai palvelujen tuottamiseen tai jakeluun sen seurauksena, että henkilö on itse järjestänyt yrityksen tuotantovälineet ja/tai henkilöresurssit.

erityisesti elinkeinotoiminnasta, valmistuksesta, kaupasta tai palvelutoiminnasta saadut tulot, mukaan luettuina tulot, jotka on saatu käsityöammateista, maa-ja metsätaloudesta, karjanhoidosta, kalastuksesta, rakentamisesta, kaivostoiminnasta sekä vapaamielisten, taiteellisten tai urheilumuotoisten ammattien harjoittamisesta.

kiinteistöjen vuokraaminen katsotaan liiketoiminnaksi vain silloin, kun vähintään yksi henkilö palkataan kokopäiväisesti järjestämään vuokraustoimintaa.

liiketoiminnan nettotuotot lasketaan Espanjan ARVOKULJETUSLAKIEN mukaisesti eräiden erityissäännösten mukaisesti.

yritystulot sisältyvät KUOPPATULOIHIN ja niitä verotetaan kullakin itsehallintoalueella sovellettavien progressiivisten verokantojen mukaan (katso lisätietoja henkilökohtaisten tulojen verot-kohdasta).

Itsenäisten ammatinharjoittajien, joiden verotuksellinen kotipaikka on Espanjassa ja jotka harjoittavat taloudellista tai liiketoimintaa, on maksettava ennakkomaksut vuoden aikana (huhti -, heinä -, loka-ja tammikuussa). Näiden ennakkomaksujen veropohja ja prosenttiosuus riippuvat sovellettavasta arviointimenetelmästä.

• jos henkilö soveltaa suoraa arviointimenetelmää (normaali tai yksinkertaistettu), veron peruste määräytyy ARVOKULJETUSASETUSTEN mukaisesti tietyin erityiseroin, ja ennakkomaksun prosenttiosuus on 20 prosenttia.
• jos verovelvollinen soveltaa objektiivista arviointimenetelmää, ennakkomaksun veropohja määritetään Espanjan lainsäädännössä vahvistettujen tuloindikaattorien (merkit, indeksit ja moduulit) mukaisesti. Tällöin ennakkomaksun osuus on yleensä 4 prosenttia.

Espanjassa asuvien verottomien, ilman PE: tä toimivien espanjalaisten yritysten saamia yritystuloja verotetaan yleisen 24 prosentin verokannan mukaan. Muissa EU: n jäsenvaltioissa tai ETA-maissa asuvilla, joiden kanssa verotietoja vaihdetaan tehokkaasti, verokanta on 19 prosenttia .

myyntivoitot

myyntivoitot ja-tappiot ovat henkilön varallisuuden arvonmuutoksia, jotka johtuvat varallisuuden koostumuksen muutoksesta ja joita ei Espanjan kaivoslain mukaan pidetä tuloina.

on tärkeää huomata, että myyntivoittoja voi syntyä kaikista keskinäisistä siirroista, mutta ei mortis causa-siirroista.

kun myyntivoitto tai-tappio syntyy omaisuuserän siirrosta, se lasketaan vähentämällä omaisuuserän siirtoarvosta aiempi hankinta-arvo; muussa tapauksessa myyntivoitto tai-tappio on omaisuuserän markkina-arvo.

omaisuudensiirroista syntyvät myyntivoitot sisältyvät säästötuottoihin ja niitä verotetaan 19-26 prosentin progressiivisella verokannalla.

tilapäistä verojärjestelmää voidaan soveltaa sellaisten varojen tai oikeuksien siirtoihin, joita ei käytetä liiketoiminnan harjoittamiseen ja jotka on alun perin hankittu ennen 31 päivää joulukuuta 1994. Tämän järjestelmän mukaisesti vähennyskertoimia (14,28, 25 tai 11,11 prosenttia vuodessa omaisuuserätyypistä riippuen, kunakin vuonna, jona omaisuus tai oikeudet ovat olleet hallussa hankinta-ajankohdan ja 31 päivän joulukuuta 1996 välisenä aikana) voidaan soveltaa hankintapäivästä 19 päivään tammikuuta 2006 asti syntyneen myyntivoiton suhteelliseen osaan. Jos siirtymäjärjestelyä sovelletaan, myyntivoitto olisi näin ollen jaettava kahteen osaan:

• se osa myyntivoitosta, joka on syntynyt hankinta-ajankohdan ja 19 päivän tammikuuta 2006 välisenä aikana ja johon sovelletaan vähennyskertoimia.
• se osa myyntivoitosta, joka on syntynyt 20 päivästä tammikuuta 2006 siirtopäivään saakka. Tätä osaa verotetaan progressiivisella verokannalla, joka on 19-26 prosenttia, eikä vähennyskertoimia sovelleta.

tätä väliaikaista verojärjestelmää sovelletaan 1 päivästä tammikuuta 2015, kun siirron arvo ei ole 400 000 euroa verovelvollista kohden. Tätä varten kaikkien 1 päivästä tammikuuta 2015 siirrettyjen omaisuuserien, joihin tätä siirtymäjärjestelyä voidaan soveltaa, siirtoarvot olisi laskettava yhteen, ja jos kokonaismäärä ylittää kynnysarvon, siirtymäjärjestelyä sovelletaan suhteessa siihen siirtoarvon osaan, joka ei ylitä kynnysarvoa.

asunnon myynnistä saatu myyntivoitto on verovapaa samassa suhteessa kuin uuteen kotiin uudelleensijoitettu määrä, Jos uusi koti ostetaan kahden vuoden kuluessa.

pääomavoitot, joita ei ole saatu varainsiirroista (kuten joistakin arpajaisvoitoista), sisältyvät yleiseen veropohjaan ja niitä verotetaan progressiivisilla verokannoilla, jotka ovat erilaiset jokaisella itsehallintoalueella (katso lisätietoja henkilökohtaisten tulojen verot-kohdasta).

ulkomailla asuvien henkilöiden Espanjassa saamia myyntivoittoja verotetaan 19 prosentin verokannalla, jos ne syntyvät varojen siirroista.muutoin niitä verotetaan 24 prosentin yleisen verokannan mukaisesti (muissa EU: n jäsenvaltioissa tai ETA-maissa asuvien osalta, joiden kanssa verotietoja vaihdetaan tehokkaasti, verokanta on 19 prosenttia).

sellaisten varojen ja oikeuksien siirtoihin, joita ei ole käytetty taloudellisen toiminnan tai liiketoiminnan harjoittamiseen ja jotka on alun perin hankittu ennen 31 päivää joulukuuta 1994, sovellettavaa väliaikaista verojärjestelmää sovelletaan myös sellaisten ulkomailla asuvien henkilöiden Espanjassa saamiin myyntivoittoihin, joilla ei ole OMISTUSYHTEYTTÄ.

myyntivoitot, jotka aiheutuvat yli 65-vuotiaiden PITOPAIKKAMAKSAJIEN suorittamista varainsiirroista, ovat verovapaita, jos siirrosta saatujen tulojen kokonaismäärä käytetään kuuden kuukauden kuluessa vakuutetun elinkoron muodostamiseen verovelvolliselle. Vakuutetun elinkoron perustamiseen voidaan käyttää enintään 240 000 euroa. Osittaisten uudelleeninvestointien osalta vain se osa saadusta myyntivoitosta, joka vastaa uudelleen sijoitettua määrää, on verovapaata.

jos Espanjassa asuvat henkilöt, joilla ei ole PE: tä (yksityishenkilöt), luovuttavat kiinteistöjä, ostajan on vähennettävä 3 prosenttia luovutushinnasta ja talletettava se paikallisille veroviranomaisille. Tätä ennakonpidätystä käsitellään myyntivoittoveron ennakkomaksuna myyjälle. Ulkomaisella myyjällä on oltava liiketoimessa muodollisesti edustettuna asianajaja tai laillinen edustaja.

osinkotulot

osingot ja muut omistusosuuksista yhtiöissä saadut tulot sisältyvät KAIVOSSÄÄSTÖTULOIHIN ja niitä verotetaan 19 prosentin verokannalla ensimmäiseen 6 000 euron tuloon asti, 21 prosentin verokannalla seuraaviin 6 000-50 000 euron tuloihin, 23 prosentin verokannalla seuraaviin 50 000-200 000 euron tuloihin ja 26 prosentin verokannalla jäljelle jääviin tuloihin.

Espanjan ulkomailla asuvien henkilöiden saamia osinkotuloja, joilla ei ole PE: tä, verotetaan Espanjan lähdeverolla (WHT) 19 prosentin kiinteällä verokannalla (DTT: t määräävät yleensä alhaisemmat verokannat).

korkotulot

korkotulot ja muut tulot, jotka syntyvät henkilön oman pääoman siirrosta kolmansille osapuolille, sisältyvät KAIVOSSÄÄSTÖTULOIHIN ja niitä verotetaan 19 prosentin veroprosentilla ensimmäiseen 6 000 euroon saakka tuloista, 21 prosentin veroprosentilla seuraavista 6 000-50 000 euron tuloista, 23 prosentin veroprosentilla seuraavista 50 000-200 000 euron tuloista ja 26 prosentin verolla jäljellä olevien tulojen korko.

poikkeuksena on, että jos etuyhteydessä olevalle yritykselle siirretty pääoma ylittää kolme kertaa viimeksi mainitun yrityksen oman pääoman määrän, ylimenevää korkoa vastaava korko sisällytetään yleiseen verotettavaan tuloon ja verotetaan progressiivisilla verokannoilla, jotka ovat erilaiset kullakin itsehallintoalueella (katso lisätietoja henkilökohtaisten tulojen verot-kohdasta).

Espanjan WHT verottaa ulkomailla asuvien henkilöiden saamia korkotuloja 19 prosentin kiinteällä verokannalla. EU: ssa asuviin sovelletaan poikkeuslupaa. DTT: t vahvistavat yleensä alhaisemmat verokannat.

vuokratulot

verovelvollisten kiinteistöjen vuokrasopimuksista kertyneet tulot sisältyvät yleiseen verotettavaan tuloon, ja niitä verotetaan progressiivisin verokannoin, jotka ovat erilaiset jokaisella itsehallintoalueella (katso lisätietoja henkilökohtaisten tulojen verot-kohdasta).

kuoppa peritään verovelvollisten omistamista asuinkiinteistöistä (lukuun ottamatta verovelvollisen vakituista asuinkiinteistöä), joita ei ole vuokrattu. Tulonjako, jonka suuruus on 1,1 tai 2 prosenttia kiinteistön verotusarvosta, sisältyy yleiseen verotettavaan tuloon ja sitä verotetaan progressiivisella veroprosentilla. 24 prosentin veroa 1,1 prosentista tai 2 prosentista kiinteistön verotusarvosta peritään myös ulkomaisilta verovelvollisilta (yksityishenkilöiltä), joilla on Espanjassa kiinteistöjä, joita ei ole vuokrattu. Muissa EU: n jäsenvaltioissa tai ETA-maissa asuvilla, joiden kanssa verotietoja vaihdetaan tehokkaasti, verokanta on 19 prosenttia.

WHT peritään vuokramaksuista, jotka ulkomailla asuvat henkilöt saavat Espanjan kiinteistöjen vuokrasopimuksista ja alivuokrasopimuksista, 24 prosentin kiinteämääräisenä. Muissa EU: n jäsenvaltioissa tai ETA-maissa asuvilla, joiden kanssa verotietoja vaihdetaan tehokkaasti, WHT on 19 prosenttia.

EU-kansalaiset voivat vähentää verotettavasta tulosta kaikki omaisuuden ylläpidosta aiheutuvat kustannukset. EU: n ulkopuolella asuvat eivät voi vähentää kustannuksia.

verosta vapautetut tulot

erityisesti seuraavat tulot on vapautettu verosta (yleensä tietyin rajoituksin):

• tietyt kirjallisuus -, taide-ja tiedepalkinnot.
• irtisanomisista maksettava eroraha Espanjan työlainsäädännössä säädettyyn määrään asti. Verovapaus on rajoitettu 180 000 euroon.
• sosiaaliturvaetuudet tai sosiaaliturvaviranomaisia korvaavien muiden viranomaisten myöntämät etuudet täydellisen pysyvän työkyvyttömyyden tai erottuvan työkyvyttömyyden vuoksi.
• lapsen elatusapu, jonka vanhempi on saanut oikeuden päätöksen perusteella.
• ulkomailla tehdystä työstä saadut työtulot, jos näistä tuloista kannetaan samanlaista tai samankaltaista veroa kuin espanjalaisesta kaivoksesta, tietyin rajoituksin ja edellytyksin (katso lisätietoja henkilökohtaisten tulojen verot-kohdasta).