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Qué es el Impuesto sobre Sucesiones

El impuesto sobre sucesiones se define como el impuesto impuesto sobre el privilegio de las personas a transferir propiedades ocasionadas por fallecimiento. Tiene la naturaleza de un impuesto especial nacional.

¿Qué ley rige la imposición del impuesto sobre sucesiones? Es una regla bien establecida que los impuestos sobre el patrimonio se rigen por la ley en vigor en el momento de la muerte del difunto. El impuesto sobre sucesiones se acumula a partir de la muerte del difunto y la acumulación del impuesto es distinta de la obligación de pagarlo. Al fallecer, se produce la sucesión y el derecho del Estado a gravar el privilegio de transmitir el patrimonio se otorga instantáneamente al fallecer. (Reglamento de Ingresos 12-2018)

Impuesto sobre Sucesiones en virtud de la Ley de Trenes

En Filipinas, el Congreso promulgó la Ley de la República No. 10963 o Ley de Reforma Fiscal para la Aceleración e Inclusión (TRAIN), que entró en vigor el 01 de enero de 2018. Antes de la entrada en vigor de la Ley de trenes, la Ley de la República No. 8424 o el Código Nacional de Rentas Internas de 1997 rige la imposición del impuesto sobre sucesiones.

Digamos, por ejemplo, el Sr. A, que murió el 27 de julio de 2018, la ley que rige su patrimonio es la Ley de TRENES porque en el momento de su muerte, la Ley de TRENES ya está en vigor. ¿Cuánto es el impuesto sobre el patrimonio? El impuesto sobre el patrimonio de cada difunto, ya sea residente o no residente de Filipinas, se calcula multiplicando el patrimonio neto por seis (6) por ciento. Bajo la Ley DE TRENES, la tasa de impuesto sobre el patrimonio es del seis por ciento. Antes de la Ley DE TRENES, las tasas de impuestos sobre el patrimonio oscilan entre el cinco (5) por ciento y el veinte (20) por ciento.

Cómo calcular el Impuesto sobre el Patrimonio en virtud de la Ley de trenes

Es importante tener en cuenta que la tasa de impuesto del seis (6) por ciento se multiplica por el patrimonio NETO. Para poder conocer el patrimonio neto, uno debe ser capaz de comenzar a determinar el patrimonio bruto. Si el difunto es residente y ciudadano de Filipinas, su patrimonio bruto comprenderá todos los bienes, reales o personales, tangibles o intangibles, dondequiera que se encuentren. En el caso de los extranjeros no residentes, el patrimonio bruto comprenderá únicamente bienes situados en Filipinas, siempre que, con respecto a los bienes personales intangibles, su inclusión en el patrimonio bruto esté sujeta a la regla de reciprocidad.

Deducciones sobre el Patrimonio Neto de un Ciudadano o Extranjero Residente en Filipinas

El valor del patrimonio neto de un ciudadano o extranjero residente de Filipinas se determinará deduciendo del valor del patrimonio bruto los siguientes elementos de deducción:

1. Deducción Estándar en la cantidad de Cinco Millones de Pesos (P5, 000, 000.00);

• Reclamaciones contra el patrimonio que significan deudas o demandas de naturaleza pecuniaria que podrían haberse ejecutado contra el fallecido en su vida y podrían haberse reducido a simples sentencias monetarias;

• Reclamaciones del difunto contra personas insolventes, cuando el valor de los intereses del difunto en los mismos se incluya en el valor de la masa bruta;

• Hipotecas, impuestos y pérdidas no pagadas;

• Bienes gravados anteriormente;

• Transferencias para uso público, que es el importe de todos los legados, legados, dispositivos o transferencias al Gobierno de la República de Filipinas o a cualquier subdivisión política del mismo, o para su uso, con fines exclusivamente públicos;

• La Vivienda Familiar que sea equivalente a su valor justo de mercado actual y siempre que si su valor justo de mercado actual excede de diez (10) millones, el exceso estará sujeto al impuesto sobre sucesiones;

• Cantidad recibida por los herederos en virtud de la Ley de la República No. 4917, que incluye cualquier cantidad recibida por los herederos del empleador del difunto como consecuencia de la muerte del empleado fallecido;

• Participación neta del cónyuge supérstite en la sociedad conyugal o en la comunidad de bienes

Deducciones sobre el Patrimonio Neto de un Extranjero No Residente en Filipinas

Para los extranjeros no residentes, los elementos de las deducciones son los siguientes::

1. Deducción estándar en la cantidad de Quinientos Mil Pesos (P500, 000.00);

• La proporción de las pérdidas y el endeudamiento totales que el valor de dicha parte soporta con respecto al valor de todo su patrimonio bruto, dondequiera que se encuentre;

• Bienes gravados anteriormente;

• Transferencias para uso público;

• Participación neta del cónyuge supérstite en los bienes conyugales o comunitarios

Cómo pagar el Impuesto sobre sucesiones en Filipinas

Después de calcular el impuesto sobre sucesiones, la declaración del impuesto sobre sucesiones se presentará bajo juramento. El albacea, administrador o los herederos serán responsables de la presentación de la declaración de impuestos sobre el patrimonio. Las declaraciones de impuestos patrimoniales que muestren un valor bruto superior a Cinco millones de pesos (P5,000,000.00) deberán ir acompañadas de una declaración debidamente certificada por un Contador Público Certificado.

Además, la declaración de impuestos sobre el patrimonio se presentará dentro de un año a partir de la muerte del difunto. Sin embargo, en casos meritorios, el Comisionado o cualquier Funcionario de Ingresos autorizado por él de conformidad con el NIRC tendrá autoridad para conceder una prórroga razonable, no superior a treinta (30) días, para presentar la declaración.

Finalmente, como regla general, el impuesto de sucesiones se pagará en el momento de presentar la declaración. Se permitirá una extensión del tiempo para pagar el impuesto sobre la herencia cuando el Comisionado determine que el pago impondría dificultades indebidas a la herencia o a cualquiera de los herederos. En tal caso, la prórroga no excederá de cinco (4) años en caso de que la herencia se resuelva por los tribunales, o de dos (2) años en caso de que la herencia se resuelva extrajudicialmente.

Acerca de Nicolas and De Vega Law Offices

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