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Während sich Einzelunternehmer in der Regel direkt aus Geschäftsgewinnen auszahlen, stehen den Eigentümern von Gesellschaften mit beschränkter Haftung mehr Optionen zur Verfügung. Dies schafft mehr Möglichkeiten für Steuereffizienz und -planung.

Neben der Möglichkeit, sich wie Mitarbeiter durch PAYE zu bezahlen, kann ein Gesellschafter (der auch der alleinige Geschäftsführer und Eigentümer sein kann, insbesondere in kleineren Unternehmen) auch oder alternativ Dividenden beziehen.

Darüber hinaus stehen Direktoren-Darlehen zur Verfügung, ebenso wie eine Vielzahl von Mitarbeiterausgaben, die alle in ein Gesamtpaket von Leistungen fließen können. Wir werden unten einen Blick auf einige dieser Möglichkeiten werfen, sich von einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung zu bezahlen.

Gehalt von einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung

Unternehmensinhaber von KMU sind häufig sowohl Direktoren als auch Angestellte. Wie jeder andere Mitarbeiter im Unternehmen können Unternehmensleiter ein regelmäßiges Monatsgehalt über das Pay As You Earn (PAYE) -System beziehen.

Gehälter werden als zulässige Geschäftsausgaben gezählt, sodass die Zahlung von Gehältern die Höhe der zu zahlenden Körperschaftsteuer verringert. Die Zahlung eines hohen Gehalts kann jedoch weniger steuereffizient sein als die Auszahlung von Dividenden (siehe unten).

Registrierung für PAYE

Wenn sie dies noch nicht getan haben, müssen sich Unternehmensleiter zuerst als Arbeitgeber bei HM Revenue and Customs (HMRC) registrieren, um ein Gehalt zu beziehen. Dies ist auch dann der Fall, wenn es nur einen einzigen Direktor gibt, dem auch das Unternehmen gehört.

Die PAYE-Registrierung sollte in der Regel vor der ersten Zahlung und nicht mehr als zwei Monate vor dieser ersten Zahlung erfolgen.

Um Gehaltszahlungen zu verarbeiten, bevor eine Arbeitgeber-PAYE-Referenznummer erhalten wurde, ist es notwendig:

1. Payroll ausführen
2. Vollständige Zahlungseinreichung speichern
3. Senden Sie eine verspätete vollständige Zahlungseinreichung an HMRC

Gesellschaften mit beschränkter Haftung (mit einem bis neun Direktoren) können sich hier für PAYE registrieren. Rapid Formations beinhaltet die PAYE-Registrierung in unserem All-Inclusive-Paket oder kann als zusätzlicher Service auf der Checkout-Seite zu jedem anderen Unternehmensgründungspaket hinzugefügt werden.

Welche Steuern müssen unter PAYE bezahlt werden?

Angestellte Direktoren werden wie jeder andere Angestellte an der Quelle über das PAYE-System besteuert. Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge (NICs) müssen zusammen mit zusätzlichen NICs des Arbeitgebers abgezogen und an die HMRC gezahlt werden.

Einige Direktoren entscheiden sich dafür, ihre Gehälter auf die NIC-Schwelle oder die persönliche Zulage (d. H. die Einkommensteuerschwelle) zu beschränken und aus Gründen der Steuereffizienz weitere Zahlungen über Dividenden zu erhalten.

Die aktuellen NIC-Raten für Arbeitnehmer und Arbeitgeber können hier eingesehen werden – und die aktuelle persönliche Zulage ist hier detailliert.

Inanspruchnahme von Aufwendungen und Vorteilen einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung

Einige Unternehmer werden beschließen, Aufwendungen und Vorteile zusätzlich oder alternativ zu Gehalt und Dividenden in erheblichem Umfang zu nutzen. Es gibt eine ganze Reihe von Ausgaben und Vorteilen, die von Unternehmensdirektoren geltend gemacht werden können, einschließlich, aber nicht beschränkt auf:

• Altersvorsorge und Altersvorsorge
• Computer und Büroausstattung
• Schulungskosten
• Firmenwagen
• Kraftstoffkosten und Parkgebühren
• Krankenversicherung
• Reisekosten, Verpflegung und Unterhaltungskosten
• Kinderbetreuung

Je nach Art der Ausgaben gibt es unterschiedliche Steuer- und Melderegeln. Eine vollständige Liste der Ausgaben und Leistungen sowie die entsprechenden Steuervorschriften und -sätze finden Sie unter GOV.UK : Aufwendungen und Leistungen a bis z.

Welche Steuer muss auf Ausgaben gezahlt werden?

Jede Art von Ausgaben oder Leistungen unterliegt einem anderen Steuerbetrag und einige sind steuerfrei (z. B. bestimmte Kinderbetreuungskosten *). Steuern auf Leistungen an Arbeitnehmer sollten bei Bedarf an die HMRC gemeldet und entsprechend unter PAYE gezahlt werden.

* Die folgenden Formen der vom Arbeitgeber bereitgestellten Kinderbetreuung sind von Steuern und NICs befreit und müssen nicht auf dem Formular P11D ausgewiesen werden:

• zur Verfügung gestellte Plätze in einer vom Arbeitgeber bereitgestellten Kindertagesstätte
• sonstige qualifizierte oder direkt vertraglich vereinbarte Kinderbetreuung bis zum Freibetrag für den Arbeitnehmer
• Kinderbetreuungsgutscheine, die gegen qualifizierte Kinderbetreuung bis zum Freibetrag eingetauscht werden können

Wie werden Ausgaben besteuert?

Steuern auf Ausgaben können im Rahmen des PAYE-Systems monatlich zusammen mit der Zahlung von Gehältern gezahlt werden.

Darüber hinaus müssen Arbeitgeber der HMRC Einzelheiten zu allen Ausgaben und Leistungen, die Mitarbeitern oder Unternehmensleitern (und deren Familie oder Haushalt) zur Verfügung gestellt wurden, in Form eines Berichts über die Ausgaben und Leistungen zum Jahresende übermitteln. Das Formular P11D muss für jeden Direktor oder relevanten Mitarbeiter eingereicht werden, der Ausgaben oder Leistungen erhalten hat. Dies muss bis zum 6. Juli nach dem Ende jedes Steuerjahres erfolgen.

Weitere Informationen zum Ausfüllen des Formulars P11D finden Sie unter GOV.UK : So füllen Sie die Formulare p11d und p11db aus.

Aufzeichnungen über Aufwendungen und Leistungen

Es ist wichtig, dass vollständige Aufzeichnungen über alle an Direktoren und Mitarbeiter gezahlten Leistungen und Aufwendungen 3 Jahre lang ab dem Ende des Steuerjahres aufbewahrt werden, auf das sie sich beziehen.

HMRC kann verlangen, diese Aufzeichnungen als Teil einer Inspektion zu sehen. Die gespeicherten Aufzeichnungen sollten Folgendes enthalten:

• Datum und Einzelheiten aller Ausgaben oder Leistungen, die bereitgestellt wurden
• Alle Informationen, die zur Berechnung der Beträge erforderlich sind, die auf den Formularen zum Jahresende (P11D) erschienen sind
• Alle Zahlungen, die von Direktoren oder Mitarbeitern zu Ausgaben oder Leistungen geleistet wurden

Jegliche Korrespondenz mit der HMRC in Bezug auf Leistungen und Aufwendungen sollte ebenfalls aufbewahrt werden.

Dividenden aus einer Aktiengesellschaft beziehen

KMU haben oft einen einzigen Aktionär, der auch als alleiniger Direktor fungiert und im Wesentlichen das gesamte Unternehmen besitzt und kontrolliert.

In diesem Szenario oder wenn es nur eine kleine Anzahl von gleichberechtigten Unternehmensinhabern gibt, ist es oft steuereffizienter, Dividenden auszuzahlen als volle Gehälter über PAYE (obwohl eine Kombination der beiden am effektivsten sein kann).

Was ist eine Dividende?

Eine Dividende ist im Wesentlichen eine Zahlung an die Aktionäre des Unternehmens aus Gewinnen. Sie müssen in der Regel allen Aktionären auf der Grundlage des Anteils der gehaltenen Aktien zu gleichen Teilen zur Verfügung gestellt werden.

Dividendenzahlungen dürfen die Unternehmensgewinne aus laufenden und vorangegangenen Geschäftsjahren nicht übersteigen.

Wie werden Dividenden ausgezahlt?

Zur ‚Erklärung‘ der Dividendenzahlung muss eine Verwaltungsratssitzung abgehalten und das Sitzungsprotokoll aufbewahrt werden – auch im Falle eines alleinigen Direktors.

Für jede Dividendenzahlung muss ein Dividendengutschein erstellt werden, der:

• der Firmenname
• Datum der Dividendenzahlung
• Namen der Aktionäre, denen eine Dividende gezahlt wird
• der Gesamtbetrag der ausgezahlten Dividende

Kopien dieses Gutscheins müssen jedem Empfänger ausgehändigt und auch für die Unternehmensunterlagen aufbewahrt werden.

Was ist die Steuer auf Dividendenzahlungen?

Auf Dividendenzahlungen wird keine Körperschaftsteuer erhoben. Sie zählen jedoch nicht als Betriebsausgaben und können daher nicht von der Körperschaftssteuerrechnung abgezogen werden.

Aktionäre, die Dividendenzahlungen erhalten, müssen bei Zahlungen über £ 2.000 Einkommensteuer zahlen. Der Steuersatz hängt von der Einkommenssteuerklasse der Person ab. Der Steuersatz für Dividendenzahlungen ist jedoch niedriger als der für Gehaltszahlungen, wobei die aktuellen Sätze wie folgt lauten:

Gehalt: 20% (Basissatz) 40% (höherer Satz) 45% (zusätzlicher Satz)

Dividende: 7,5% (Basissatz) 32,5% (höher) 38.1% (zusätzlich)

Directors ‚loans

Im Gegensatz zu Einzelunternehmern, deren persönliche und geschäftliche Finanzen im Allgemeinen fließend und austauschbar sind, müssen Gesellschaften mit beschränkter Haftung einem strengen Prozess folgen, wenn Geld von einem Eigentümer / Direktor aus dem Geschäft genommen wird. Anders als durch Gehalt, Ausgaben oder Dividendenzahlungen ist eine Methode, Geschäftsmittel für den persönlichen Gebrauch zur Verfügung zu stellen, ein Direktorendarlehen.

Das Darlehen eines Direktors gilt nicht als Zahlung wie Gehalt oder Dividenden, aber es ist wichtig, dass genaue Aufzeichnungen aufbewahrt werden, da das Darlehen eines Direktors seinen eigenen Steuervorschriften unterliegt. Diese Aufzeichnungen werden als ‚Director’s Loan Account‘ bezeichnet.

Welche Steuern müssen auf Darlehen von Direktoren gezahlt werden?

Am Ende eines jeden Geschäftsjahres muss jedes Geld, das der Gesellschaft als Teil des Darlehenskontos des Direktors geschuldet wird, als Teil des Jahresabschlusses in die Bilanz aufgenommen werden. Steuern, die auf Darlehen des Direktors zutreffen, umfassen:

• Körperschaftssteuer – wenn das Darlehen mehr als £ 10.000 beträgt und nicht innerhalb von 9 Monaten nach Ende des entsprechenden Körperschaftssteuerabrechnungszeitraums zurückgezahlt wird.
• Persönliche Steuer – wenn das Darlehen des Direktors über £ 10.000 liegt. Hinweis: Wenn Zinsen unter dem offiziellen Zinssatz gezahlt wurden, können zusätzliche Steuern fällig werden.

Was ist eine Sachleistung?

Wenn ein Vermögenswert des Unternehmens von einem Geschäftsführer für den persönlichen Gebrauch verwendet wird, wird dies als Sachleistung bezeichnet und muss steuerlich geltend gemacht werden. Sollte das Darlehenskonto eines Direktors £ 10.000 überschreiten, wird es automatisch als Sachleistung eingestuft und muss in der Steuererklärung des Direktors zur Selbsteinschätzung angegeben werden.

Übernachtung mit Frühstück

Obwohl die Körperschaftsteuer in der Regel auf Direktionskredite zu zahlen ist, kann die Körperschaftsteuer vermieden werden, wenn sie innerhalb von 9 Monaten nach Ablauf des jeweiligen Körperschaftsteuerabrechnungszeitraums zurückgezahlt wird (durch Steuererleichterungen). Der Betrag muss jedoch noch deklariert werden.

Wenn ein Direktorendarlehen innerhalb der 9-Monatsfrist zurückgezahlt, aber sofort wieder aufgenommen wird, spricht man von ‚Bed and Breakfasting‘. HMRC wird dies als einen Versuch betrachten, Steuern zu umgehen, und wird Steuererleichterungen in Bezug auf Kredite über £ 5.000 verweigern, die zurückgezahlt und dann innerhalb von 30 Tagen wieder aufgenommen werden.