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Arbeitseinkommen

Für die Zwecke der PIT sind alle Entgelte, unabhängig von ihrem Namen oder ihrer Art, in bar oder in Form von Sachleistungen, die direkt oder indirekt aus persönlicher Arbeit oder aus einem Arbeits- oder Rechtsverhältnis stammen und keine Unternehmenseinkommen sind, Arbeitseinkommen.

Als Bruttobeschäftigungseinkommen gelten unter anderem folgende Einkünfte:

• Gehälter oder Löhne.
• Lebenshaltungskosten.
• Wohngeld.
• Boni.
• Steuererstattungen
• Sachleistungen (z.B. Schulbildung und mietfreies Wohnen).
• Renteneinkommen.
• Beträge, die an Abgeordnete, Senatoren, Ratsmitglieder und dergleichen für die Ausführung ihrer Arbeit gezahlt werden.
• Vergütungen von Verwaltungsräten und Verwaltungsräten.
• Einnahmen aus literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, wenn die Handelsrechte für solche Werke übertragen wurden.
• Einnahmen aus der Bereitstellung von Kursen, Konferenzen, Seminaren usw.
• Einnahmen aus der Beteiligung an humanitären oder wohlfahrtsbezogenen Aktivitäten, die von gemeinnützigen Organisationen organisiert werden.
• Unterhaltszahlungen von einem Ex-Ehepartner und nicht befreite Renten für Lebensmittel.
• Nicht befreite Zuschüsse.

PIT wird auf Abfindungen erhoben, die für Entlassungen über die im spanischen Arbeitsrecht festgelegte Grenze hinaus gewährt werden. Der Teil der gewährten Abfindung unter der Grenze, der 180.000 Euro übersteigt, ist ebenfalls steuerpflichtig und nicht steuerbefreit.

Das Arbeitseinkommen ist in der allgemeinen Bemessungsgrundlage der PIT enthalten und wird mit progressiven Steuersätzen besteuert, die je nach autonomer Gemeinschaft, in der der Steuerpflichtige ansässig ist, variieren (weitere Informationen finden Sie im Abschnitt Steuern auf das persönliche Einkommen).

Einbehalte und Steuervorauszahlungen sind auf Gehälter und Löhne sowie auf Leistungen zu entrichten.

Gebietsfremde, die in Spanien ein Arbeitseinkommen erzielen, werden mit dem allgemeinen NRIT-Satz von 24% besteuert. Für Einwohner anderer EU-Mitgliedstaaten oder EWR-Länder, mit denen ein wirksamer Austausch von Steuerinformationen besteht, beträgt der Steuersatz 19%. Renten werden zu Sondersätzen besteuert.

Equity compensation

Aktien, die den Arbeitnehmern gewährt werden, gelten im Allgemeinen als Arbeitseinkommen und gelten bei der Gewährung als Sachbezüge zum Marktwert.

Aktien von Gesellschaften oder Gruppen, die Mitarbeitern unentgeltlich oder zu einem Preis, der unter dem Marktpreis liegt, zugesprochen werden, sind nach den PIT-Vorschriften jedoch keine Sachleistungen bis zu einem Höchstbetrag von 12.000 Euro, sofern die Bedingungen des Angebots für alle Mitarbeiter gleich sind.

Geschäftseinkommen

Für die Zwecke der PIT ist das Geschäftseinkommen das Einkommen, das eine Person aus einer Kombination von persönlicher Arbeit und Kapital oder nur einem dieser Faktoren für die Produktion oder den Vertrieb von Waren oder Dienstleistungen aufgrund der eigenen Organisation der Produktionsmittel und / oder der Humanressourcen des Unternehmens erzielt.

Insbesondere werden Einkünfte aus Gewinnung, Herstellung, Handel oder Dienstleistungen, einschließlich Einkünfte aus handwerklichen Tätigkeiten, Land- und Forstwirtschaft, Viehzucht, Fischerei, Bauwesen, Bergbau und der Ausübung liberaler, künstlerischer oder sportlicher Berufe, als Geschäftseinkommen angesehen.

Die Vermietung von Immobilien gilt nur dann als gewerbliche Tätigkeit, wenn mindestens eine Person hauptberuflich mit der Organisation der Vermietungstätigkeit beschäftigt ist.

Das Netto-Unternehmenseinkommen wird in Übereinstimmung mit den spanischen CIT-Gesetzen unter Anwendung einiger spezifischer Vorschriften berechnet.

Unternehmenseinkommen sind im allgemeinen Einkommen enthalten und werden zu den progressiven Steuersätzen besteuert, die für jede autonome Gemeinschaft gelten (weitere Informationen finden Sie im Abschnitt Steuern auf persönliches Einkommen).

Selbständige, die in Spanien steuerlich ansässig sind und einer wirtschaftlichen oder geschäftlichen Tätigkeit nachgehen, müssen im Laufe des Jahres (im April, Juli, Oktober und Januar) Steuervorauszahlungen leisten. Die Steuerbemessungsgrundlage und der Prozentsatz dieser Vorauszahlungen hängen von der angewandten Bewertungsmethode ab.

• Wenn die Person die direkte Bewertungsmethode (normal oder vereinfacht) anwendet, wird die Steuerbemessungsgrundlage gemäß den CIT-Vorschriften mit bestimmten spezifischen Unterschieden festgelegt, und der Prozentsatz der Vorauszahlung beträgt 20%.
• Wenn der Steuerpflichtige die objektive Bewertungsmethode anwendet, wird die Steuerbemessungsgrundlage für die Vorauszahlung gemäß den nach spanischem Recht festgelegten Einkommensindikatoren (Zeichen, Indizes und Module) festgelegt. In diesem Fall beträgt der Prozentsatz der Vorauszahlung in der Regel 4%.

Unternehmenseinkünfte, die in Spanien von spanischen Gebietsfremden erzielt werden, die ohne PE handeln, werden mit dem allgemeinen NRIT-Satz von 24% besteuert. Für Einwohner anderer EU-Mitgliedstaaten oder EWR-Länder, mit denen ein wirksamer Austausch von Steuerinformationen besteht, beträgt der Steuersatz 19% .

Kapitalgewinne

Kapitalgewinne und -verluste sind Wertschwankungen des Vermögens einer Person aufgrund einer Änderung ihrer Zusammensetzung, die nach spanischem Steuerrecht nicht als Einkommen gelten.

Es ist wichtig zu beachten, dass Kapitalgewinne bei allen Inter vivos-Transfers entstehen können, nicht jedoch bei Mortis causa-Transfers.

Wenn der Kapitalgewinn oder -verlust aus der Übertragung eines Vermögenswerts generiert wird, wird er berechnet, indem der vorherige Erwerbswert von seinem Übertragungswert abgezogen wird; andernfalls ist der Kapitalgewinn oder -verlust der Marktwert des Vermögenswerts.

Veräußerungsgewinne aus Vermögensübertragungen sind in den Zinserträgen enthalten und werden mit den entsprechenden progressiven Steuersätzen zwischen 19% und 26% besteuert.

Eine vorübergehende Steuerregelung kann für Übertragungen von Vermögenswerten oder Rechten angewendet werden, die nicht zur Ausübung einer Geschäftstätigkeit verwendet werden und ursprünglich vor dem 31. Dezember 1994 erworben wurden. Gemäß dieser Regelung können für jedes Jahr, in dem die Vermögenswerte oder Rechte zwischen dem Erwerbsdatum und dem 31. Dezember 1996 gehalten wurden, Reduzierungskoeffizienten (14,28%, 25% oder 11,11% pro Jahr, je nach Art der Vermögenswerte) auf den anteiligen Teil des vom Erwerbsdatum bis zum 19. Januar 2006 erzielten Veräußerungsgewinns angewendet werden. Wenn die Übergangsregelung anwendbar ist, sollte der gesamte Kapitalgewinn daher in zwei Teile geteilt werden:

• Der Teil des vom Erwerbszeitpunkt bis zum 19. Januar 2006 erzielten Veräußerungsgewinns, auf den die Reduktionskoeffizienten angewendet werden.
• Der Teil des vom 20.Januar 2006 bis zum Zeitpunkt der Übertragung erzielten Veräußerungsgewinns. Dieser Teil wird mit einem progressiven Steuersatz zwischen 19% und 26% besteuert, und es gelten keine Ermäßigungskoeffizienten.

Mit Wirkung vom 1. Januar 2015 wird diese vorübergehende Steuerregelung angewendet, wenn der Wert der Übertragung 400.000 EUR pro Steuerpflichtigem nicht erreicht. Zu diesem Zweck sollten die Übertragungswerte aller ab dem 1. Januar 2015 übertragenen Vermögenswerte, auf die diese Übergangsregelung angewendet werden kann, addiert werden, und wenn der Gesamtbetrag den Schwellenwert überschreitet, wird die Übergangsregelung proportional zu dem Teil des Übertragungswerts angewendet, der den Schwellenwert nicht überschreitet.

Der Kapitalgewinn aus dem Verkauf des Eigenheims einer Person ist im gleichen Verhältnis steuerfrei wie der Betrag, der in ein neues Eigenheim reinvestiert wird, sofern das neue Eigenheim innerhalb von zwei Jahren gekauft wird.

Veräußerungsgewinne, die nicht aus Vermögensübertragungen (z. B. einige Lotteriepreise) stammen, sind in der allgemeinen Steuerbemessungsgrundlage enthalten und werden zu progressiven Steuersätzen besteuert, die für jede autonome Gemeinschaft unterschiedlich sind (weitere Informationen finden Sie im Abschnitt Steuern auf das persönliche Einkommen).

Kapitalgewinne, die in Spanien von Gebietsfremden ohne PE erzielt werden, werden mit einem Satz von 19% besteuert, wenn sie aus der Übertragung von Vermögenswerten erzielt werden, andernfalls werden sie mit dem allgemeinen NRIT-Satz von 24% besteuert (für Gebietsansässige anderer EU-Mitgliedstaaten oder EWR-Länder, mit denen ein wirksamer Austausch von Steuerinformationen besteht, beträgt der Satz 19%).

Die vorübergehende Steuerregelung für die Übertragung von Vermögenswerten und Rechten, die nicht zur Ausübung einer wirtschaftlichen/geschäftlichen Tätigkeit verwendet und vor dem 31.Dezember 1994 ursprünglich erworben wurden, gilt auch für Kapitalgewinne, die in Spanien von Gebietsfremden ohne PE erzielt werden.

Veräußerungsgewinne aus Vermögensübertragungen von Steuerzahlern über 65 Jahren sind steuerbefreit, wenn der Gesamtbetrag der aus der Übertragung erzielten Einkünfte innerhalb von sechs Monaten zur Festlegung einer gesicherten Leibrente für den Steuerpflichtigen verwendet wird. Maximal 240.000 Euro können für den Aufbau einer gesicherten Leibrente verwendet werden. Bei teilweisen Reinvestitionen ist nur der Teil des erzielten Kapitalgewinns steuerfrei, der dem reinvestierten Betrag entspricht.

Bei Übertragungen von Immobilien in Spanien durch Nichtansässige ohne PE (Einzelpersonen) muss der Käufer 3% des Transferpreises abziehen und bei den örtlichen Steuerbehörden hinterlegen. Diese Einbehaltung wird als Vorauszahlung der Kapitalertragsteuer für den Verkäufer behandelt. Der gebietsfremde Verkäufer muss bei der Transaktion durch einen Anwalt oder gesetzlichen Vertreter formell vertreten sein.

Dividendenerträge

Dividenden und sonstige Erträge aus Beteiligungen an Unternehmen sind in den Zinserträgen enthalten und werden mit einem Steuersatz von 19% bis zu den ersten 6.000 EUR des Einkommens, einem Steuersatz von 21% für die folgenden 6.000 bis 50.000 EUR des Einkommens, einem Steuersatz von 23% für die folgenden 50.000 bis 200.000 EUR und einem Steuersatz von 26% auf alle verbleibenden einkommen.

Dividendeneinnahmen spanischer gebietsfremder Personen ohne PE werden mit der spanischen Quellensteuer (WHT) in Höhe von pauschal 19% besteuert (DTTs legen normalerweise niedrigere Sätze fest).

Zinserträge

Zinsen und andere Erträge aus der Übertragung des eigenen Kapitals an Dritte werden in den Zinserträgen erfasst und mit einem Steuersatz von 19% bis zum ersten Einkommen von 6.000 EUR, einem Steuersatz von 21% für die folgenden Erträge von 6.000 bis 50.000 EUR, einem Steuersatz von 23% für die folgenden Erträge von 50.000 bis 200.000 EUR und einem Steuersatz von 26% steuersatz auf alle verbleibenden Einnahmen.

Wenn das an eine verbundene Gesellschaft übertragene Kapital das Dreifache des Eigenkapitals der Gesellschaft übersteigt, werden ausnahmsweise die dem Überschuss entsprechenden Zinsen in das allgemeine steuerpflichtige Einkommen einbezogen und zu den progressiven Steuersätzen besteuert, die für jede autonome Gemeinschaft unterschiedlich sind (weitere Informationen finden Sie im Abschnitt Steuern auf das persönliche Einkommen).

Zinserträge von Gebietsfremden ohne PE werden von der spanischen WHT pauschal mit 19% besteuert. Für EU-Bürger gilt eine Ausnahme. DTTs legen normalerweise niedrigere Raten fest.

Pachteinnahmen

Einkünfte aus der Vermietung von Immobilien durch Steuerpflichtige sind im allgemeinen zu versteuernden Einkommen enthalten und werden zu progressiven Steuersätzen besteuert, die für jede autonome Gemeinschaft unterschiedlich sind (weitere Informationen finden Sie im Abschnitt Steuern auf das persönliche Einkommen).

PIT wird auf alle Wohnimmobilien erhoben, die sich im Besitz von Steuerpflichtigen befinden (mit Ausnahme des gewöhnlichen Wohnimmobilien des Steuerpflichtigen), die nicht vermietet wurden. Eine Einkommensverteilung von 1,1% oder 2% des Steuerwerts der Immobilie ist im allgemeinen zu versteuernden Einkommen enthalten und wird zu progressiven Steuersätzen besteuert. Eine Steuer von 24% auf 1,1% oder 2% des Steuerwerts der Immobilie wird auch von gebietsfremden Steuerpflichtigen (Einzelpersonen) ohne PE mit Immobilien in Spanien erhoben, die nicht vermietet sind. Für Einwohner anderer EU-Mitgliedstaaten oder EWR-Länder, mit denen ein wirksamer Austausch von Steuerinformationen besteht, beträgt der Steuersatz 19%.

WHT wird auf Mietzahlungen erhoben, die Gebietsfremde aus Leasing- und Untermietverträgen von Immobilien in Spanien erhalten, und zwar pauschal in Höhe von 24%. Für Einwohner anderer EU-Mitgliedstaaten oder EWR-Länder, mit denen ein wirksamer Austausch von Steuerinformationen besteht, beträgt die WHT 19%.

EU-Bürger können alle Kosten für die Instandhaltung von Immobilien vom steuerpflichtigen Einkommen abziehen. Nicht-EU-Bürger können keine Kosten abziehen.

Steuerbefreites Einkommen

Die folgenden Einkommen sind ausdrücklich von PIT befreit (in der Regel vorbehaltlich bestimmter Höchstbeträge):

• Bestimmte literarische, künstlerische und wissenschaftliche Auszeichnungen.
• Abfindung für Entlassungen bis zur im spanischen Arbeitsrecht festgelegten Grenze. Die Steuerbefreiung ist auf 180.000 Euro begrenzt.
• Leistungen der sozialen Sicherheit oder Leistungen von anderen Behörden, die die Sozialversicherungsbehörden ersetzen, aufgrund von dauerhafter totaler Arbeitsunfähigkeit oder schwerer Invalidität.
• Kindergeld, das ein Elternteil nach einem Gerichtsurteil erhält.
• Arbeitseinkommen, das für im Ausland geleistete Arbeit erzielt wird, wenn dieses Einkommen einer identischen oder ähnlichen Steuer wie das spanische Einkommen unterliegt, vorbehaltlich bestimmter Grenzen und Bedingungen (weitere Informationen finden Sie im Abschnitt Steuern auf das persönliche Einkommen).