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Französische Erbschaftssteuer

Eine der größten Herausforderungen für Expats in Frankreich ist der Versuch, die französischen Erbschaftssteuergesetze zu verstehen. Die Gesetze können sowohl komplexer als auch starrer Natur sein. Länder mit Gewohnheitsrecht haben oft eine einfachere Erbschaftssteuergesetzgebung, die den überlebenden Ehegatten begünstigt; Im Gegensatz dazu neigt Frankreich dazu, die Interessen der Kinder in den Vordergrund zu stellen. Die französische Erbschaftssteuer wird als Droits de succession bezeichnet. Dies ist eine Steuer auf Schenkungen und Erbschaften und wird von jedem einzelnen Begünstigten in Abhängigkeit von dem als Geschenk geerbten oder erhaltenen Betrag und seiner Beziehung zum verstorbenen / Spender gezahlt. Das Geschenk oder die Erbschaft ist steuerpflichtig, wenn der Verstorbene / Spender zum Zeitpunkt des Todes in Frankreich ansässig ist.

Diese Steuern werden auch für nicht in Frankreich ansässige Personen erhoben, wenn sich der zu schenkende oder zu vermachende Vermögenswert in Frankreich befindet. Dieses Gesetz hat sich in den letzten Jahren so weit entwickelt, dass Einzelpersonen nun vertrauensvoll Vorkehrungen treffen können, um einen überlebenden Ehegatten zu schützen, die Kontrolle über das Eigentum zu behalten und für Familienmitglieder zu sorgen. Die meisten von uns kennen Streitigkeiten zwischen Erben nur allzu gut, die seit Jahren andauern. Es ist daher im Interesse von Expatriates, sich mit der französischen Erbschaftssteuer vertraut zu machen und Schritte zu unternehmen, um zukünftige Eventualitäten zu planen. In diesem Abschnitt werden die Grundregeln des Erbrechts in Frankreich und ihre Anwendung auf den Nachlass einer Person untersucht. In erster Linie ist es wichtig, das Problem des französischen Testaments anzugehen.

Die Notwendigkeit eines französischen Testaments

Es ist äußerst wichtig, ein französisches Testament zu schreiben, wenn Sie in Frankreich leben. Wenn jemand ohne Testament stirbt, wird der Nachlass des Verstorbenen gemäß den Regeln des Intestats verteilt. In Frankreich bedeutet dies, dass der Erlös des Nachlasses in Übereinstimmung mit dem französischen Erbrecht unabhängig von persönlichen Wünschen verteilt wird.

Das französische Testament und die erzwungene Erbschaft

Die Trennung des Vermögens hängt mit der Beziehung zwischen dem Verstorbenen und seinen Erben zusammen. Frankreich praktiziert ein System der ‚erzwungenen Erbschaft‘, bei dem es keine Abweichung von den Regeln geben kann, wie viel an wen weitergegeben werden kann.

Nehmen wir ein einfaches Beispiel eines Ehepaares mit zwei Kindern. Unter der Annahme, dass alle Vermögenswerte im gemeinsamen Besitz des Paares waren, würde nur die Hälfte des Erblassers der Erbschaftssteuer unterliegen. Die andere Hälfte bleibt Eigentum des überlebenden Ehepartners. Der Nachlass des Verstorbenen würde danach in folgende Richtungen aufgeteilt:

• 1/4 an den überlebenden Ehegatten
• 2/3 an die Kinder
• Das verbleibende 1/12 würde entsprechend den Wünschen des Verstorbenen verteilt.

Wo keine Wünsche geäußert werden, müssten Gericht und Familie entscheiden, was mit dem zusätzlichen 1/12 passiert.

**Hinweis: Seit 2015 kann eine natürliche Person die Anwendung der Verordnung (EU) Nr. 650/2012 beantragen, die mit dem Ziel der Vereinheitlichung des Erbrechts in den EU-Mitgliedstaaten eingeführt wurde. Eine solche Person kann sich in ihrem Testament dafür entscheiden, das Recht ihres ‚Landes der Staatsangehörigkeit‘ auf die Nachfolge und Verwaltung ihres Nachlasses anzuwenden. So wie, eine englische Person könnte wählen, sein / ihr Vermögen zu verlassen, wer auch immer sie wollen, ohne Einschränkungen.

Es ist zu beachten, dass die Verordnung nur für diejenigen gilt, die erben dürfen oder müssen. Es hat keine Auswirkungen auf die Erbschaftssteuervorschriften. Wenn Sie sterben, während Sie in Frankreich ansässig sind, oder wenn Sie französisches Eigentum besitzen, unterliegen Sie der französischen Erbschaftssteuer.

Zulagen / Befreiungen für die französische Erbschaftssteuer

In Großbritannien wird Erbschaftssteuer auf den Nachlass des Verstorbenen erhoben. Es gibt eine allgemeine Steuervergünstigung gegen den Nachlass, die als Nullsatzband bekannt ist. Dies ist derzeit auf £ 325.000 festgelegt, wobei alles, was über dieser Schwelle liegt, mit einem Satz von 40% besteuert wird. Anders sieht es in Frankreich aus, wo die Erbschaftssteuer auf die Begünstigten des Nachlasses erhoben wird. Die französische Erbschaftssteuer wird somit von jedem Erben unabhängig auf den erhaltenen Anteil gezahlt. Jeder Begünstigte erhält eine Beihilfe nach dem französischen System. Die persönlichen Zulagen und Befreiungen variieren je nach Beziehung des Begünstigten zum Verstorbenen. Die bedeutendste dieser Zulagen ist die zwischen Ehemann und Ehefrau oder in einer französischen Lebenspartnerschaft (PACS), in der keine Erbschaftssteuer anfällt.

Wie werden Vermögenswerte für die französische Erbschaftssteuer bewertet?

Wie die meisten Industrieländer folgt die französische Erbschaftssteuer einer Reihe von Steuervorschriften, die Regeln für die Besteuerung von Nachlässen bei Tod und die verfügbaren Zulagen festlegen.

Für Expatriates und international mobile Menschen ist die Herausforderung etwas komplexer. Expats müssen Regeln in dem Land einhalten, in dem sie leben, und zusätzlich, Regeln in ihrem Haus, oder sogar ein Drittland.

Die französischen Erbschaftssteuervorschriften sind klar definiert und gelten gleichermaßen für einheimische und Ausländer. Im Wesentlichen sind zwei Situationen zu berücksichtigen:

• Wie bereite ich mich richtig auf zukünftige französische Erbschaftssteuerfragen vor?
• Welche Verbindlichkeiten entstehen, wenn die Steuer fällig wird?

Die Erbschaftssteuer wird in Frankreich auf das Nettovermögen des Erblassers erhoben. Das Eherecht sieht vor, dass Paare jeweils 50% des gemeinsamen Vermögens zusammen mit dem Vermögen in ihrem eigenen Namen besitzen. Bei Tod eines Ehepartners würde das erbschaftssteuerpflichtige Nettovermögen 50% aller Immobilien betragen, die sie besaßen. Die Marktbewertung des Todesobjekts erfolgt in der Regel entweder durch einen Notar oder einen von ihm beauftragten Sachverständigen.

Der Begriff ‚Nettovermögen‘ bedeutet, dass alle Schulden oder Verbindlichkeiten im Namen des Nachlasses beglichen werden, bevor die Erbschaftssteuer erhoben wird. Darüber hinaus würden Steuervergünstigungen von allen Steuern abgezogen, die für andere Erben als den überlebenden Ehegatten fällig sind. Es ist auch notwendig, alle Geschenke an Erben innerhalb der letzten 15 Jahre zu deklarieren, da diese bei der Bestimmung der Steuerschuld berücksichtigt werden können. Danach wird die Steuer von jedem Begünstigten schrittweise entsprechend dem erhaltenen Betrag und der Beziehung zum Verstorbenen gezahlt. Die steuerfreien Freibeträge und Steuerbänder sind derzeit wie folgt:

Zwischen Ehegatten oder Lebenspartnerschaften (PACS)

Wertband	Steuersatz
Auf den gesamten erhaltenen Betrag	Vollständige Befreiung von der Erbschaftssteuer

Zwischen Eltern und Kindern

Steuerfreier Freibetrag pro Kind: 100.000 €

Oberhalb dieses Niveaus sind Steuern zu folgendem Satz zu entrichten:

Wertband	Steuersatz
Weniger als 8,072 €	5%
8,072 € zu 12,109 €	10%
12,109 € zu 15,932 €	15%
15,932 € zu 552,324 €	20%
552,324 € zu 902,838 €	30%
902,838 € zu 1,805,677 €	40%
1,805,677 € nach oben	45%

Zwischen Brüdern und Schwestern

Steuerfreier Freibetrag pro Begünstigten: 15.932 €

Oberhalb dieses Niveaus sind Steuern zu folgendem Satz zu entrichten:

Wertband	Steuersatz
Weniger als 24,430 €	35%
24,430 € nach oben	45%

Zwischen Neffen und Nichten

Steuerfreier Freibetrag pro Begünstigtem: 7.967 €

Oberhalb dieses Niveaus wird das Erbe mit folgendem Satz besteuert:

Wertband	Steuersatz
Auf den gesamten erhaltenen Betrag	55%

Unabhängige Begünstigte / Konkubinen

Steuerfreier Freibetrag pro Begünstigten: 1.594 €

Oberhalb dieses Niveaus wird das Erbe mit folgendem Satz besteuert:

Wertband	Steuersatz
Auf den gesamten erhaltenen Betrag	60%

Französische Erbschaftssteuer und Schenkungen

Schenkungen sind eine beliebte Methode, um die Vorsteuersituation des Nachlasses einer Person zu verwalten. Es ist von entscheidender Bedeutung zu wissen, was geschenkt werden kann, welche steuerlichen Auswirkungen es hat und welche Verfahren durchgeführt werden müssen. Die besten Pläne können rückgängig gemacht werden, indem entweder das System missverstanden oder die richtigen Verfahren nicht befolgt werden.

Die Schenkung von Immobilien in Frankreich

Frankreich hat spezifische Regeln, in Bezug auf die Vermögenswerte verschenkt werden können und die steuerlichen Auswirkungen, die in Bezug auf die Beziehung zwischen Spendern und Beschenkten gelten. Es gibt besondere Regeln für die Verschenkung von Eigentum. Zum Beispiel ist es möglich, das Eigentum von Eltern auf Kinder zu übertragen. Unter solchen Umständen ist es zwingend erforderlich, die Dienste eines Notars in Anspruch zu nehmen, der dafür sorgt, dass die korrekten Unterlagen ausgefüllt und die Stempelsteuer entrichtet wird. Die Stempelsteuer ist eine Form der Grunderwerbsteuer auf Immobilien und beträgt derzeit 3% des Wertes. Es ist zu beachten, dass nicht alle Gebühren in der Regel recht hoch sind. Diejenigen, die die Eigentumsübertragungsregeln in Anspruch nehmen möchten, sollten daher die Kosten und den Nutzen abwägen, bevor sie sich auf eine möglicherweise teure Übung einlassen.

Lebenslange Geschenke

Das Verschenken von Geld oder liquiden Mitteln wie Aktien ist ein relativ unkomplizierter Prozess. Der Betrag, der im Rahmen von steuerfreien Freibeträgen begabt werden kann, hängt von der Höhe der Familienbeziehung ab. Die häufigste Form des Schenkens ist zwischen Eltern und ihren Kindern. Es gibt eine spezielle steuerfreie Zulage für lebenslange Geschenke von bis zu 100.000 € pro Kind; Die Zulage kann alle fünfzehn Jahre erneuert werden. Der steuerfreie Freibetrag für Schenkungen an Enkelkinder beträgt derzeit 31.865 €.

Wenn Geschenke gemacht / empfangen werden, müssen sie bei den französischen Steuerbehörden registriert sein, um von der Zulage zu profitieren. Ein bestimmtes Formular muss ausgefüllt und an das Finanzamt geschickt werden; Ein Notar kann das Formular in Ihrem Namen ausfüllen.

Die steuerfreien Freibeträge sind derzeit wie folgt:

Nähe	Geschenk ( Euro)	Nachfolge (Euro)
Zwischen Eltern und Kindern	100,000	100,000
Überlebender Ehegatte oder CPA – PACS-Partner	80,724
Behindertes Kind	159,325	159,325
Zwischen Großeltern und Enkelkindern	31,865
Zwischen Urgroßeltern und Urenkeln	5,310
Zwischen Brüdern und Schwestern	15,932	15,932
Zwischen Neffen und Nichten	7,967	7,967

Darüber hinaus können Familienmitglieder alle 15 Jahre steuerfreie Geldgeschenke bis zu 31.865 € machen, sofern der Spender weniger als 80 Jahre alt und der Empfänger über 18 Jahre alt ist. Geschenke, die über diese Zulagen hinausgehen, werden zu den oben angegebenen Erbschaftssätzen besteuert.

Was tun mit dem Geschenk?

Was danach passiert, hängt davon ab, wo das Geld vom Empfänger des Geschenks gehalten wird. Wenn die Kinder in Frankreich steuerlich ansässig sind, wäre es sinnvoll, die verfügbaren Steuervorteile zu nutzen, indem sie in eine Versicherungspolice investieren. Assurance Vie-Verträge ermöglichen das steuerfreie Aufrollen von Geldern, wenn keine Abhebungen vorgenommen werden. Im Falle von Abhebungen sind die Steuersätze niedriger als bei den meisten anderen Optionen.

Kinder, die außerhalb Frankreichs steuerlich ansässig sind, müssten sich an die Steuervorschriften des Landes halten, in dem sie leben. Beschenkte mit Wohnsitz in Großbritannien möchten möglicherweise die Platzierung des Geldes in einem Trust für Steuerplanungszwecke in Betracht ziehen.

Die Übertragung von Vermögenswerten in Form von Geschenken sollte in Verbindung mit Ihrer Planung der Vermögenssteuer in Frankreich erfolgen. N.B. Ehegatten und PACS-Partner unterliegen der französischen Schenkungssteuer über dem Freibetrag – zu den in der obigen Erbschaftssteuertabelle angegebenen Sätzen.

Erbschaftsteuerplanung in Frankreich

Wenn Sie sich Ihrer Rechte in Bezug auf das Schenken bewusst sind und die rechtlichen Möglichkeiten in Bezug auf das Eigentum an Vermögenswerten kennen, können Sie die Erbschaftssteuerlast reduzieren. Ein weiterer Ansatz zur Erbschaftsteuerplanung in Frankreich besteht darin, die steuerlichen Anreize zu nutzen, die Assurance Vie-Verträge bieten. Die Vorteile von Assurance Vie-Policen sind nicht auf die Einkommensteuer oder die Kapitalertragsteuer beschränkt; Diese Fahrzeuge können auch als Nachlassplanungsinstrument verwendet werden, um Vermögenswerte zu schützen, wenn sie in Frankreich leben.

Französisches Erbrecht

Französische Erbschaftsteuer und Nachfolgeregelung gehen Hand in Hand. Das Erbrecht gilt für die weltweiten Vermögenswerte, die von Personen mit Wohnsitz in Frankreich gehalten werden. Die Steuerschuld fällt auf den Begünstigten und wird auf alle Vermächtnisse und Erbrechte des Nachlasses des Verstorbenen angewendet. Das Erbrecht schützt insbesondere Kinder davor, von ihrem Erbe ausgeschlossen zu werden. Da der überlebende Ehegatte nicht als „geschützter Erbe“ angesehen wird, kann die Nachlassplanung für viele Expatriate-Bewohner zu einer äußerst herausfordernden Übung werden. Glücklicherweise gibt es eine Lösung für den Erhalt und die Entwicklung des Kapitals durch den Einsatz französischer Lebensversicherungsvehikel.

Die Versicherung Vie bietet Schutz vor den Regeln der „Zwangserbschaft“ und ist damit ein nützliches Instrument für Ehegatten, um Vermögenswerte untereinander zu übertragen und den überlebenden Partner im Todesfall zu schützen. Die Erlöse aus Assurance Vie-Policen gehen weit über den Rahmen des französischen Erbrechts hinaus. Im Todesfall wird der Erlös aus einem Versicherungsvertrag an die Begünstigten ausgeschüttet (abzüglich der Sozialsteuern). Es unterliegt jedoch möglicherweise der französischen Erbschaftssteuer. Es gelten folgende Regeln:

• Policen, die dem Ehegatten oder PACS-Partner überlassen werden, sind von der Erbschaftssteuer befreit
• Alle anderen Begünstigten haben einen Assurance Vie Tax-free Allowance von 152.500 € pro Person, sofern die Investitionen nicht nach dem 70. Geburtstag des Versicherungsnehmers getätigt wurden.
• Jede zusätzliche Versicherung Vie Ausschüttungen über diese Zertifikate werden mit 20% besteuert, wobei ein oberer Satz von 25% für jede Überschreitung gilt 902,838 €

** Hinweis: Ab Juli 2011 sind Begünstigte von Versicherungsverträgen nicht mehr von der Steuer von 20% befreit, wenn der Versicherungsnehmer zum Zeitpunkt der Zeichnung nicht in Frankreich ansässig war.

Es gibt erhebliche Steuervorteile, wenn Vermächtnisse an nicht verwandte Begünstigte wie Freunde oder Stiefkinder vererbt werden, sofern diese Ausschüttungen vor dem 70. Nach diesem Alter ist der Steuervorteil für alle Begünstigten zusammen auf insgesamt 30.500 € begrenzt.

Französische Nachfolgeplanung

Wir haben festgestellt, dass jedes Kind bis zu 152.500 € aus Versicherungsverträgen ohne französische Erbschaftssteuer erben kann. Dieser Betrag kommt zu dem oben genannten Kinderfreibetrag von 100.000 € hinzu. Dies bedeutet, dass 252.500 € effektiv steuerfrei beim Tod des ersten Elternteils vererbt werden können. Es ist wichtig zu beachten, dass jeder Elternteil unabhängig besteuert wird. Die Situation könnte sich beim Tod des zweiten Elternteils wiederholen. Der Schlüsselfaktor in diesem Fall ist es, den Assurance Vie-Vertrag korrekt einzurichten. Dies kann erreicht werden, indem sie als Einzelpolitiken oder auf gemeinsamer Basis von Leben und Tod eingerichtet werden.

Hier kann Ihnen Ihr Finanzberater helfen. Der Berater wird sich mit der Familie und ihren gesetzlichen Vertretern in Verbindung setzen, um sicherzustellen, dass die Versicherung so steuereffektiv wie möglich aufgebaut ist. Die Beratung muss personalisiert sein, da die Situation jedes Einzelnen unterschiedlich ist.

Overseas Pension transfers and death taxes

Viele Expats entscheiden sich dafür, ihre britische Rente auf ein QROPS zu übertragen, wenn sie in Frankreich leben. Der QROPS Trust könnte mit Kindern als Begünstigten gegründet werden. Wenn ein Mitglied zum Zeitpunkt seines Todes einen Wohnsitz außerhalb des Vereinigten Königreichs von mehr als 10 Jahren hat, wird seine Rente in Frankreich erbschaftssteuerpflichtig. Wie in der obigen Tabelle dargelegt, würde es keine Erbschaftsteuer zwischen Ehegatten oder Lebenspartnerschaften (PACS) geben. Kinder, die in Frankreich leben, hätten jeweils einen steuerfreien Freibetrag von 100.000 €; danach würden Erbschaftssteuern mit progressiven Sätzen von 5% bis 45% erhoben.

Sollten die Kinder britischer Expats vor dem Tod der Mitglieder nach Großbritannien oder in ein anderes Land zurückkehren, würde der Pension Trust den Erlös direkt an sie auszahlen. Da sie nicht mehr in Frankreich ansässig wären, gäbe es keine französische Erbschaftssteuer. Achten Sie darauf, professionelle Beratung in dieser Angelegenheit zu suchen.

• Lesen Sie mehr über die Übertragung Ihrer britischen Rente auf eine QROPS, wenn Sie in Frankreich leben

Unabhängig von Ihrer ehelichen Situation ist es wichtig, über die Erbschaftsplanung nachzudenken, um eine bessere Kontrolle über Ihren Nachlass zu erlangen, eine geordnete Erbschaft zu planen und die potenzielle Erbschaftsteuerpflicht von Erben zu verringern.

Wenn Sie weitere Informationen zum Einsatz von Assurance Vie-Produkten zur Minderung der Erbschaftsteuer in Frankreich wünschen, laden Sie bitte unseren kostenlosen Leitfaden herunter.

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