• Articles
• admin

vurdering af fremstillingsindustriens resultater fra 2012 intern Revisionskapaciteter og Behovsundersøgelse

ledelsesteams i fremstillingsvirksomheder søger at drage erfaringer fra deres svar på recessionen, adressere nyere forstyrrelser i forsyningskæden i Fjernøsten og Mellemøsten, undersøge måder at udvikle eller styrke ERM-kapaciteter på og kæmpe med stadigt stigende krav til overholdelse af lovgivningen.

introduktion

da virkningerne af en blå mærker recession fortsætter med at falde langsomt, finder amerikanske fremstillingsvirksomheder sig i strid med en ny normal. Selvom producenterne ikke længere har et altforbrugende fokus på, hvordan de skal tackle den faldende efterspørgsel, konfronterer de stadig mindre (men alligevel formidable) pres sammen med et stigende antal trusler og muligheder. Global ekspansion, stigende sundhedsomkostninger, forstyrrelser i forsyningskæden og stigende kundebehov for produkt-og servicedifferentiering rangerer som nøgleproblemer i mange producenters C-suiter.

de fleste, hvis ikke alle, af disse kræfter udgør nye pres og muligheder for interne revisionsfunktioner. Resultaterne af Protiviti ‘ s 2012 Internal Audit Capabilities and Needs Survey viser, at interne revisionsfunktioner og deres ledere stræber efter at reagere på dette nye terræn ved at finde en balance mellem mere strategiske Bidrag til virksomheden og løbende – og støt stigende – taktisk og compliance-relateret arbejde.

ledelsesteams i fremstillingsvirksomheder søger at drage erfaringer fra deres svar på recessionen, adressere nyere forstyrrelser i forsyningskæden i Fjernøsten og Mellemøsten, undersøge måder at udvikle eller styrke Enterprise risk management (ERM) kapaciteter og kæmpe med stadigt stigende krav til overholdelse af lovgivningen. For eksempel stræber mange producenter efter at forstå og overholde den nyligt vedtagne Californiens lov om gennemsigtighed i forsyningskæder.1

det økonomiske opsving føles fortsat ustabilt i de fleste industrier, herunder fremstilling. Institut for Supply Management ‘s national Purchasing Manager’ s indeks (PMI) bogførte sin anden måned i træk med sammentrækning (omend en lille sammentrækning) i Juli efter 34 på hinanden følgende måneders vækst.2 Disse oplysninger tyder på, at produktionsledere fortsat vil håndtere usikkerheder i de kommende måneder.

ledelsesteams og deres bestyrelser ønsker at forstå, hvordan visse risici, såsom leverandørers og/eller kunders økonomiske levedygtighed under kreditkrisen, fangede deres organisationer væk. Derudover tvang den historiske økonomiske krise langt de fleste amerikanske virksomheder, inklusive producenter, til at nedbringe operationerne på en overvejende reaktiv måde: kapitaludgifter blev standset, IT-projekter blev lagt på hylden, og mange mennesker, inklusive toptalenter, blev afskediget. Disse undersøgelser på højt niveau fører ofte til diskussioner om nye risici: Vi har et ret godt greb om vores interne risici, men hvad med eksterne risici i horisonten? Hvilke nye risici skal vi være opmærksomme på, og hvordan kan vi overvåge disse gennem forruden snarere end i bakspejlet?

disse spørgsmål fører de øverste beslutningstagere til ERM: Hvordan kan vi styre vores risici på en mere omfattende, samlet og systematisk måde? De seneste globale forsyningskædeproblemer – skabt af jordskælvet, tsunamien og den efterfølgende atomkatastrofe i Japan sammen med udbredt politisk uro i Mellemøsten – samt nye lovgivningsmæssige risici og krav styrker ERM ‘ s betydning.

alle disse pres påvirker interne revisionsfunktioner i fremstillingsindustrien. Interne revisorer forventes at tackle nye og velkendte risici og muligheder på en mere effektiv måde. Konkret, fremstillingsindustrien undersøgelsesresultater tyder på, at intern revision aktiviteter i det kommende år vil fokusere på fem overordnede prioriterede områder:

1. fremme større gennemsigtighed i forsyningskæden
2. øget anvendelse af teknologi til revision af vigtige forretningsproceskontroller (f. eks. mere effektivt
3. adressering og styring af eksisterende og nye risici
4. forbedring af effektiviteten gennem teknologiaktiveret revision
5. pleje internt samarbejde og netværk eksternt

alt i alt præsenterer resultaterne fra fremstillingsresponenter i undersøgelsen af interne revisionsfunktioner og behov i 2012 et billede af fremstillingsindustriens interne revisionsfunktioner , der forbliver opmærksomme med hensyn til kendte og kendte risici, samtidig med at tid og ressourcer udskæres koncentrer dig om nye risici og løbende usikkerhed.

resultater og analyse

at yde støtte på disse områder, især når det kommer til områder med nye risici, skaber to bemærkelsesværdige udfordringer for interne revisionsfunktioner i fremstillingsindustrien.
for det første, da de fleste af de funktioner, der i øjeblikket investerer meget af deres tid på compliance-relaterede revisioner og operationelle revisioner, kan håndtering af nye risici og støtte til ERM-aktiviteter kræve en ny tankegang inden for den interne revisionsfunktion såvel som på revisionsudvalgsniveau og blandt ledende ledere. For det andet, hvis de skal yde ny og/eller yderligere ERM og relateret risikostyringsstøtte, skal de fleste interne revisionsfunktioner finde praktiske måder at afbalancere disse mål med deres allerede svulmende arbejdsbyrde.

de prioriteter, som respondenterne i fremstillingsindustrien identificerede i undersøgelsen om intern revisionskapacitet og behov for 2012, tyder på, at intern revisionsledelse og funktioner allerede tager fat på disse udfordringer, da de søger at øge den strategiske værdi af deres bidrag.

1. Fremme af større gennemsigtighed i forsyningskæden

respondenterne blev bedt om på en skala fra en til fem at vurdere deres kompetence inden for 17 områder inden for fremstillingsindustrispecifik teknisk viden, der er vigtig for Intern Revision, hvor et er det laveste kompetenceniveau og fem er det højeste. For hvert område blev de derefter bedt om at angive, om de mener, at deres videnniveau er tilstrækkeligt eller kræver forbedring.

svarene viser, at næsten alle de forbedringsbehov, der er citeret i denne kategori, vedrører operationer eller forsyningskæden.

med hensyn til forbedringsprioriteter for supply chain management er den nyligt vedtagne California Transparency in Supply Chains Act, der trådte i kraft den 1.januar 2012, et toppunkt.
formålet med denne socialpolitiske lovgivning er at eliminere slaveri og menneskehandel fra produktforsyningskæder af virksomheder, der opererer i Californien. Dets fokus fokuserer på at øge gennemsigtigheden ved at kræve, at virksomheder afslører deres bestræbelser på at sikre, at deres forsyningskæder er fri for disse ulovlige aktiviteter. Loven gælder for cirka 3.200 større virksomheder, der i det mindste driver forretning inden for staten.

da loven er så ny, er det ikke overraskende, at den repræsenterer en topprioritet blandt interne revisorer i fremstillingsindustrien; det er heller ikke overraskende, at respondenterne vurderer deres kompetence til at overholde den nye lov relativt lav.

selvom denne kompetence kan forventes at stige i det kommende år, fortsætter andre supply chain management-områder, såsom told/eksport og styring af tredjepartsordninger, som topprioriteter blandt interne revisorer inden for fremstillingsindustrien. Told / eksport og forvaltning af tredjepartsordninger blev også identificeret som topprioriteter af 2011 industri respondenter.

OSHA/medarbejdersikkerhed og værdiansættelse er andre topprioriteter for interne revisorer i branchen. Bemærk også, at chefrevisionsledere (CAEs) i fremstillingsindustrien identificerede disse områder – såvel som den nye californiske lov og told/eksport – blandt deres højeste prioriteter.

2. Forøgelse af brugen af teknologi til revision af vigtige Forretningsproceskontroller (f.eks. leverandørstyring) mere effektivt

respondenterne blev bedt om at vurdere, i en skala fra en til fem, i hvilken grad deres organisationer bruger teknologi til at revidere 36 forskellige forretningsproceskontroller, hvor en angiver ingen brug og fem repræsenterer omfattende brug. For hvert område blev de derefter bedt om at angive, om de mener, at deres teknologianvendelse er tilstrækkelig eller skal øges.

resultaterne antyder, at interne revisorer inden for fremstillingsindustrien er bekymrede over potentialet for svig i organisationen og også er forpligtet til at øge brugen af understøttende teknologi på tværs af et bredt spektrum af revisionsområder for forretningsprocesser.

disse resultater antyder også, at interne revisorer inden for fremstillingsvirksomheder planlægger at gøre et bedre stykke arbejde med at udnytte teknologibaseret revision for at overvåge kontrol over områder, der er mere tilbøjelige til svigagtig aktivitet, herunder køb/indkøbsordrer, kontantindtægter/applikationer og fakturering. Indtægtsgenkendelse, som er en almindelig kilde til finansielle rapporteringsfejl, markerer også et område, som fremstillingsindustriens respondenter mener ville drage fordel af en stigning i understøttende teknologi.

for at undgå disse problemer – og for at øge effektiviteten og effektiviteten af revision af mange andre forretningsproceskontroller – påhviler det interne revisionsledere at sikre, at deres funktioner har de passende teknologiværktøjer til at revidere effektivt.

3. Adressering og styring af eksisterende og nye risici

respondenterne blev bedt om på en skala fra en til fem at vurdere deres kompetence inden for 57 områder af teknisk viden, der er vigtig for Intern Revision, hvor et er det laveste kompetenceniveau og fem er det højeste. For hvert område blev de derefter bedt om at angive, om de mener, at deres videnniveau er tilstrækkeligt eller kræver forbedring.

svarene på denne spørgsmålslinje antyder, at interne revisorer inden for fremstillingsindustrien planlægger at:

1. forbedre deres evne til at forstå og styre nye og nye risici, herunder dem, der er relateret til sociale medier, især
2. forbedre deres styring af mere traditionelle risici, herunder lovgivningsmæssige risici
3. fortsæt med at vurdere og forbedre deres samlede effektivitet

som stort set alle andre afdelinger og funktioner i organisationer i dag, intern revision skal forstå og tackle risikoimplikationerne af sociale medier. Som med enhver ny proces eller aktivitet, der introducerer væsentlige elementer af forandring, skaber applikationer på sociale medier og cloud computing betydelige nye risici, som intern revision skal – i partnerskab med direktion og virksomhedsejere – identificere, vurdere, overvåge og afbøde passende.

sociale medier og andre nye teknologier, herunder cloud-baserede forretningsprogrammer, bruges ofte i hele virksomheden, fra menneskelige ressourcer og IT til salg, marketing og juridisk. Der er mange sikkerheds -, privatlivs -, juridiske og omdømmerisici relateret til sociale medier at overveje. Det påhviler den interne revisionsfunktion at arbejde med ledelsen, bestyrelsen, afdelingsledere og forretningsprocesejere for at udvikle klare politikker og standarder for brug af sociale medier, og for at sikre, at der løbende overholdes disse standarder i hele organisationen. Mere bredt bør intern revision samarbejde med disse ledelses-og ledelsesgrupper for at vurdere risiciene ved organisationens sociale mediekapaciteter og sikre, at denne risikoprofil passer til virksomhedskulturen og det overordnede kontrolmiljø.

som brugen af ny teknologi stiger, så også gør sandsynligheden for svig. Selv om teknologien kan udnyttes til at begå svig, kan den også bruges til at forebygge og opdage svig. Dette hjælper med at forklare, hvorfor respondenter fra fremstillingsindustrien identificerede GTAG 13: Forebyggelse og afsløring af svig i en
automatiseret verden som den øverste forbedringsprioritet inden for dette generelle tekniske vidensområde. GTAG 13 fokuserer på IT-relaterede svindelrisici og risikovurderinger, og hvordan brugen af teknologi kan hjælpe interne revisorer og andre vigtige interessenter i organisationen med at tackle svig og svindelrisici.

teknologi kan også bruges mere bredt til at styrke effektiviteten og effektiviteten af den interne revisionsfunktions arbejde (et fremherskende tema i de fleste områder af undersøgelsesresultaterne, som det følgende afsnit illustrerer). GTAG 16: Dataanalyseteknologier, en anden generel prioritet til forbedring af teknisk viden, er designet til at hjælpe interne revisorer med at forbedre deres brug af dataanalyse.

ud over at tackle nye risici som sociale medier og udnytte teknologi til at forhindre og opdage svig, identificerede interne revisorer i fremstillingsvirksomheder også IFRS som et vidensområde, de vil målrette mod forbedringer i 2012 og derefter.

4. Forbedring af effektiviteten gennem teknologibaseret revision

respondenterne blev bedt om på en skala fra en til fem at vurdere deres kompetence inden for 52 områder med viden om revisionsprocesser, hvor et er det laveste kompetenceniveau og fem er det højeste. For hvert område blev de derefter bedt om at angive, om de mener, at deres videnniveau er tilstrækkeligt eller kræver forbedring.

i overensstemmelse med resultaterne fra de seneste mange år af undersøgelsen af intern revisionskapacitet og behov udgør kontinuerlig revision, kontinuerlig overvågning og computerassisterede revisionsværktøjer (CAATs) topprioriteter for CAEs og deres interne revisionsfunktioner inden for alle brancher, herunder fremstillingsvirksomheder. Selvom et udbredt ønske om at udvide den interne revisionsdækning traditionelt har drevet interessen for revisionsteknologi, vil behovet for at bruge mere tid på at udføre arbejde med højere værdi sandsynligvis også føre til større anvendelse af disse værktøjer fremad.

mange interne revisorer inden for fremstillingsindustrien angav, at deres funktioner skal øge den grad, i hvilken de udnytter teknologiske værktøjer i deres revisionsprocesser. Anvendelsen af disse og andre teknologiassisterede auditeringsmetoder (f.eks. statistisk analyse og datamanipulation) gør det muligt for fremstillingsvirksomheder at udføre millioner af transaktioner og indsamle store mængder data dagligt.

5. Pleje internt samarbejde og netværk eksternt

respondenterne blev bedt om at vurdere, på en skala fra en til fem, deres kompetence inden for 24 områder af personlige færdigheder og evner. For hvert område blev de derefter bedt om at angive, om de mener, at deres videnniveau er tilstrækkeligt eller kræver forbedring.

topprioriteterne interne revisorer fra fremstillingsindustrien identificeret inden for sektionen Personlige færdigheder og evner i undersøgelsen indikerer, at der ønskes forbedring på følgende områder:

1. udformning af interpersonelle færdigheder såsom forhandling, styring af højtryksmøder, overtalelse og håndtering af konfrontation
2. udnyttelse af personlige færdigheder til at styrke interne relationer med ledende medarbejdere og virksomhedsdirektører (dem, der tjener i bestyrelsens revisionsudvalg såvel som med andre bestyrelsesmedlemmer)
3. udnyttelse af deres personlige færdigheder til at styrke eksterne netværk, der giver adgang til førende praksis og relateret viden

at skabe mere tid og ressourcer til at udføre mere risikobaseret og værdiskabende aktiviteter, interne revisionsfunktioner i produktionsvirksomheder skal arbejde tæt sammen med deres ledelsesteams og revisionsudvalg for at skabe en fælles vision om funktionens rolle i organisationen. Mange af prioriteterne i denne kategori afspejler den løbende udvikling af den interne revisionsfunktion. Få, hvis nogen, effektive interne revisionsafdelinger opererer i en silo i dag. Et stigende antal funktioner har omfavnet en” fordybende rolle”, da de arbejder tæt sammen med forretningspartnere på alle niveauer i organisationen (inklusive bestyrelsen) for at tackle trusler og muligheder i hele virksomheden.

fra et personligt perspektiv er det ikke længere tilstrækkeligt for interne revisorer i fremstillingsindustrien at træde ud af den gamle silo-tankegang og ind i en ny, mere fordybende rolle. I stedet synes interne revisorer i fremstillingen ivrige efter at sikre, at deres samarbejde med alle de forskellige dele af deres organisationer er så stærke som muligt, så de kan trives i deres nye roller.
endnu en gang viser undersøgelsesresultaterne en intern revisionsfunktion, der stræber efter at afbalancere sine stadig mere strategiske bidrag (fremstillings respondenter identificerede strategisk tænkning som en personlig forbedringsprioritet) med det løbende behov for at hjælpe deres funktion med at blive mere effektiv (i dette tilfælde ved at mestre ny teknologi og applikationer).

til sidst

for interne revisorer i fremstillingsindustrien vil det ikke være let at afbalancere de prioriteter, der er identificeret i denne undersøgelse, for en stor del fordi det kræver jonglering af flere prioriteter såsom nye og voksende overholdelsesbehov, ERM-aktiviteter, nye risici, eksportproblemer, leverandørpræstationsstyring, vedtagelse af kontinuerlige revisionskapaciteter og adskillige IT-revisionsbehov.

ved at fokusere deres indsats på elementerne i denne balancegang kan interne revisionsledere og fagfolk inden for fremstillingsvirksomheder hjælpe med at skabe et mere robust grundlag for organisationen, hvilket vil være yderst værdifuldt uanset det makroøkonomiske klima.

1″Californisk lov kræver, at virksomheder afslører bestræbelser på at sikre, at forsyningskæder er fri for slaveri og menneskehandel,” Protiviti Flash Report, 6.februar 2012.
2 “juli 2012 Manufacturing ISM-rapport om erhvervslivet,” Institut for Supply Management (ISM), 1.August 2012.

om undersøgelsen

hvert år gennemfører Protiviti sin interne revisionskapacitet og Behovsundersøgelse for at vurdere de nuværende færdighedsniveauer for interne revisionsledere og fagfolk, identificere områder, der har behov for forbedring og hjælpe med at stimulere deling af førende praksis i hele erhvervet. I år besvarede respondenterne tæt på 200 spørgsmål i følgende kategorier: generel teknisk viden, viden om revisionsprocesser, brug af teknologi til revision af Forretningsproceskontroller og personlige færdigheder og evner. Fremstillingsindustriens respondenter blev også bedt om at behandle en femte kategori af spørgsmål: Fremstillingsspecifik generel teknisk viden. Resultaterne, der er baseret på oplysninger fra alle respondenter (der nummererede mere end 800), er indeholdt i den samlede undersøgelsesrapport (tilgængelig på www.protiviti.com/IAsurvey).

i hver kategori blev respondenterne bedt om på en skala fra en til fem at vurdere deres kompetence inden for forskellige færdigheder og vidensområder, hvor den ene var det laveste kompetenceniveau og fem var den højeste. De blev derefter bedt om at angive, om de mener, at de har et tilstrækkeligt kompetenceniveau, eller om der er behov for forbedringer under hensyntagen til omstændighederne i deres organisation og arten af deres branche.