Spanien
beskæftigelsesindkomst
med henblik på PIT er alle vederlag, uanset deres navn eller art, uanset om de er kontant eller naturalier, genereret direkte eller indirekte fra personligt arbejde eller fra et ansættelsesforhold eller lovbestemt forhold, og som ikke er erhvervsindtjening, beskæftigelsesindkomst.
blandt andet betragtes følgende indkomst som bruttobeskæftigelsesindkomst:
- løn eller løn.
- levetilskud.
- boligtillæg.
- bonusser.
- skattegodtgørelser
- naturalydelser (f.eks. skolegang og huslejefri bolig).
- pensionsindkomst.
- beløb betalt til deputerede, senatorer, rådsmedlemmer og lignende for udførelsen af deres arbejde.
- aflønning af bestyrelsesmedlemmer og bestyrelsesmedlemmer.
- indtægter fra litterære, kunstneriske eller videnskabelige værker, når handelsrettighederne for sådanne værker er overført.
- indtægter fra kurser, konferencer, seminarer mv.
- indtægter fra deltagelse i humanitære aktiviteter eller velfærdsaktiviteter organiseret af nonprofitorganisationer.
- Alimony modtaget fra en tidligere ægtefælle og ikke-fritagne livrenter for mad.
- ikke-fritagne tilskud.
PIT opkræves på fratrædelsesgodtgørelser for afskedigelser over den grænse, der er fastsat i spansk ansættelsesret. Den del af den tildelte fratrædelsesgodtgørelse under grænsen, der overstiger 180.000 EUR, er også underlagt og ikke fritaget for PIT.
beskæftigelsesindkomst er inkluderet i PIT ‘ s generelle base og beskattes til progressive skattesatser, der varierer afhængigt af det autonome samfund, hvor skatteyderen er beliggende (se afsnittet skatter på personlig indkomst for yderligere information).
kildeskat og forskud skal betales på lønninger og ydelser.
ikke-residenter, der opnår arbejdsindkomst i Spanien, beskattes med den generelle NRIT-sats på 24%. For indbyggere i andre EU-medlemsstater eller EØS-lande, med hvilke der er en effektiv udveksling af skatteoplysninger, er satsen 19%. Pensioner beskattes til særlige satser.
egenkapitalkompensation
aktier tildelt medarbejdere betragtes generelt som beskæftigelsesindkomst og betragtes ved tildeling som naturalydelser til deres markedsværdi.
i henhold til PIT-regler er selskabs-eller koncernaktier, der tildeles ansatte gratis eller til en pris, der er lavere end markedsprisen, dog ikke vederlag i naturalier op til grænsen på 12.000 EUR, forudsat at vilkårene og betingelserne for tilbuddet er de samme for alle ansatte.
forretningsindkomst
med henblik på PIT er forretningsindkomst indkomst genereret af en person fra en kombination af personligt arbejde og kapital eller kun en af disse faktorer til produktion eller distribution af varer eller tjenester som følge af personens egen organisering af virksomhedens produktionsmidler og/eller menneskelige ressourcer.
specifikt betragtes indtægter fra udvinding, fremstilling, handel eller serviceaktiviteter, herunder indtægter fra håndværksaktiviteter, landbrug, skovbrug, husdyrbrug, fiskeri, bygning, minedrift og udøvelse af liberale, kunstneriske eller sportslige erhverv som forretningsindkomst.
leasing af ejendomme betragtes kun som en forretningsaktivitet, når mindst en person er ansat på fuld tid til at organisere leasingaktiviteten.
Nettoforretningsindkomst beregnes i overensstemmelse med spanske CIT-love med anvendelse af nogle specifikke regler.
erhvervsindkomst er inkluderet i PIT generel indkomst og beskattes til de progressive skattesatser, der gælder for hvert Autonomt samfund (se afsnittet skatter på personlig indkomst for yderligere information).
selvstændige erhvervsdrivende, der er skattemæssigt hjemmehørende i Spanien, og som udøver en økonomisk eller erhvervsmæssig aktivitet, skal foretage forskud på PIT i løbet af året (i April, juli, oktober og januar). Skattegrundlaget og procentdelen af disse forskud afhænger af den anvendte evalueringsmetode.
- hvis personen anvender den direkte evalueringsmetode (normal eller forenklet), bestemmes skattegrundlaget i overensstemmelse med CIT-regler med visse specifikke forskelle, og procentdelen af forskuddet er 20%.
- hvis skatteyderen anvender den objektive evalueringsmetode, bestemmes skattegrundlaget for forskuddet i overensstemmelse med indkomstindikatorer, der er fastlagt i spansk lov (tegn, indekser og moduler). I dette tilfælde er procentdelen af forskuddet generelt 4%.
erhvervsindkomst opnået i Spanien af spanske ikke-skattemæssige residenter, der handler uden PE, beskattes med den generelle NRIT-sats på 24%. For indbyggere i andre EU-medlemsstater eller EØS-lande, med hvilke der er en effektiv udveksling af skatteoplysninger, er satsen 19% .
kapitalgevinster
kapitalgevinster og tab er variationer i værdien af en persons formue på grund af en ændring i dens sammensætning, der ikke anses for at være indkomst i henhold til spansk PIT-lov.
det er vigtigt at bemærke, at der kan opstå kapitalgevinster på alle inter vivos-overførsler, men ikke på mortis causa-overførsler.
når kapitalgevinsten eller-tabet genereres ved overførsel af et aktiv, beregnes det ved at trække den tidligere anskaffelsesværdi fra dens overførselsværdi; ellers er kapitalgevinsten eller-tabet aktivets markedsværdi.
kapitalgevinster som følge af overførsler af aktiver indgår i opsparingsindtægterne og beskattes med de tilsvarende progressive skattesatser på mellem 19% og 26%.
der kan anvendes en overgangsskatteordning for overførsler af aktiver eller rettigheder, der ikke anvendes til at udøve erhvervsvirksomhed, og som oprindeligt blev erhvervet inden den 31.December 1994. I overensstemmelse med denne ordning kan reduktionskoefficienter (14,28%, 25% eller 11,11% om året afhængigt af typen af aktiver for hvert år, hvor aktiverne eller rettighederne er blevet besiddet mellem overtagelsestidspunktet og den 31.December 1996) anvendes på den forholdsmæssige del af den kapitalgevinst, der er genereret fra overtagelsesdatoen indtil den 19. januar 2006. Hvis overgangsordningen finder anvendelse, bør den samlede kapitalgevinst derfor opdeles i to dele:
- den del af kapitalgevinsten, der er genereret fra overtagelsestidspunktet indtil den 19.januar 2006, og som reduktionskoefficienterne anvendes på.
- den del af kapitalgevinsten, der blev genereret fra den 20.januar 2006 frem til datoen for overførslen. Denne del beskattes med en progressiv skattesats på mellem 19% og 26%, og der gælder ingen reduktionskoefficienter.
med virkning fra den 1.januar 2015 anvendes denne overgangsskatteordning, når overførselsværdien ikke når op på 400.000 EUR pr. skatteyder. Med henblik herpå bør overførselsværdierne for alle aktiver, der er overført fra den 1.januar 2015, og som denne overgangsordning kan anvendes på, lægges sammen, og hvis det samlede beløb overstiger tærskelværdien, anvendes overgangsordningen proportionalt med den del af overførselsværdien, der ikke overstiger tærskelværdien.
den kapitalgevinst, der genereres ved salg af en persons hjem, er skattefri for samme forhold som det beløb, der geninvesteres i et nyt hjem, forudsat at det nye hjem købes inden for to år.
kapitalgevinster, der ikke genereres ved overførsler af aktiver (såsom nogle lotteripræmier), er inkluderet i det generelle skattegrundlag og beskattes til progressive skattesatser, som er forskellige for hvert Autonomt samfund (se afsnittet skatter på personlig indkomst for yderligere information).
kapitalgevinster opnået i Spanien af ikke-residenter uden PE beskattes med en sats på 19%, når de genereres fra overførsler af aktiver, ellers beskattes de med den generelle NRIT-sats på 24% (for residenter i andre EU-medlemsstater eller EØS-lande, med hvilke der er en effektiv udveksling af skatteoplysninger, er satsen 19%).
overgangsskatteordningen for overførsler af aktiver og rettigheder, der ikke anvendes til at udøve en økonomisk/erhvervsmæssig aktivitet, og som oprindeligt er erhvervet før den 31.December 1994, finder også anvendelse for kapitalgevinster, der er opnået i Spanien af ikke-residenter uden PE.
kapitalgevinster som følge af overførsler af aktiver fra PIT-betalere over 65 år er skattefri, hvis det samlede indkomstbeløb, der opnås ved overførslen, anvendes inden for seks måneder til at etablere en sikret livrente for skatteyderne. Der kan højst anvendes 240 000 EUR til at fastsætte en sikret livrente. For delvise geninvesteringer er kun den del af den opnåede kapitalgevinst, der svarer til det geninvesterede beløb, skattefri.
for overførsler af ejendomme beliggende i Spanien af ikke-residenter uden PE (enkeltpersoner), køberen er forpligtet til at fratrække 3% af prisen på overførslen og deponere det hos de lokale skattemyndigheder. Denne tilbageholdelse behandles som en forskudsbetaling af kapitalgevinstskat for sælgeren. Den ikke-hjemmehørende sælger skal formelt repræsenteres i transaktionen af en advokat eller juridisk repræsentant.
udbytteindkomst
udbytte og anden indkomst genereret fra beholdningsinteresser i virksomheder er inkluderet i pit-opsparingsindtægter og beskattes med en skattesats på 19% op til den første EUR 6.000 i indkomst, en skattesats på 21% for følgende EUR 6.000 til EUR 50.000 i indkomst, en skattesats på 23% for følgende EUR 50.000 til EUR 200.000 og en skattesats på 26% for enhver resterende indkomst .
udbytteindtægter opnået af spanske ikke-hjemmehørende personer uden PE beskattes af spansk kildeskat med en fast sats på 19% (DTTs fastsætter normalt lavere satser).
renteindtægter
renter og anden indkomst genereret ved overførsel af en persons egenkapital til tredjepart er inkluderet i pit-opsparingsindtægter og beskattes med en skattesats på 19% op til den første EUR 6.000 i indkomst, en skattesats på 21% for følgende EUR 6.000 til EUR 50.000 i indkomst, en skattesats på 23% for følgende EUR 50.000 til EUR 200.000 og en skattesats på 26% sats på resterende indkomst.
når kapital, der overføres til et forretningsmæssigt forbundet selskab, overstiger tre gange det sidstnævnte selskabs egenkapital, medregnes renterne svarende til det overskydende i den almindelige skattepligtige indkomst og beskattes til de progressive skattesatser, der er forskellige for hvert Autonomt samfund (se afsnittet skatter på personlig indkomst for yderligere information).
renteindtægter modtaget af ikke-residenter uden PE beskattes af spanske hva med en fast sats på 19%. Der gælder en undtagelse for EU-borgere. DTTs etablerer normalt lavere satser.
lejeindtægter
indkomst genereret af lejemål af ejendomme af skatteydere er inkluderet i PIT generel skattepligtig indkomst og beskattes til progressive skattesatser, der er forskellige for hvert Autonomt samfund (se afsnittet skatter på personlig indkomst for yderligere information).
PIT opkræves på alle boligejendomme, der ejes af skatteydere (eksklusive skatteyderens sædvanlige boligejendomme), der ikke er udlejet. En indkomstfordeling på 1,1% eller 2% af ejendommens skattepligtige værdi er inkluderet i PIT generel skattepligtig indkomst og beskattes til progressive skattesatser. En 24% skat på 1,1% eller 2% af ejendommens skattepligtige værdi opkræves også på ikke-hjemmehørende skatteydere (enkeltpersoner) uden en PE med ejendomme i Spanien, der ikke er udlejet. For indbyggere i andre EU-medlemsstater eller EØS-lande, med hvilke der er en effektiv udveksling af skatteoplysninger, er satsen 19%.
hvad opkræves på lejebetalinger modtaget af ikke-residenter fra lejemål og dellejemål af ejendomme i Spanien til en fast sats på 24%. For indbyggere i andre EU-medlemsstater eller EØS-lande, med hvilke der er en effektiv udveksling af skatteoplysninger, er bruttonationalproduktet 19%.
EU-borgere kan trække alle omkostninger til vedligeholdelse af ejendom fra skattepligtig indkomst. Ikke-EU-borgere kan ikke fratrække omkostninger.
fritaget indkomst
følgende indkomster er specifikt fritaget for PIT (normalt underlagt visse grænser for de involverede beløb):
- visse litterære, kunstneriske og videnskabelige priser.
- fratrædelsesgodtgørelse for afskedigelser, op til den grænse, der er fastsat i spansk ansættelsesret. Skattefritagelsen er begrænset til EUR 180.000.
- sociale sikringsydelser eller ydelser fra andre myndigheder, der erstatter de sociale sikringsmyndigheder på grund af total permanent uarbejdsdygtighed eller uarbejdsdygtighed.
- børnebidrag modtaget af en forælder efter en retsafgørelse.
- arbejdsindkomst optjent for arbejde udført i udlandet, hvis denne indkomst er underlagt en identisk eller lignende skat som spansk PIT, underlagt visse grænser og betingelser (se afsnittet skatter på personlig indkomst for yderligere information).