• Articles
• admin

denne artikel viser, hvordan du opbygger et kontantbudget ved hjælp af kvitterings-og betalingskontoen.

vi starter med at se på kontantbudgettet for en ny handelsorganisation, der hjælper os med at få en klar ide om hovedprincipperne.

vi vil også se, hvordan kontantbudgettet passer ind i den budgetterede resultatopgørelse og balance. Senere undersøger vi, hvordan vi bygger videre på vores teknik til at udvikle kontantbudgetter for eksisterende virksomheder ved at inkorporere data fra åbningsbalancen.

grundlæggende proces til udarbejdelse af et kontantbudget

sammenkædning med andre budgetter

de data, der bruges til at oprette alle budgetter, skal være konsistente. Dette sikrer, at alle budgetter er baseret på de samme antagelser.

vi finder ud af, at meget af de data, der er nødvendige for et kontantbudget, kan findes i en budgetteret resultatopgørelse, hvis dette allerede er udarbejdet.

nøglen til nøjagtige kontantbudgetter er dog at huske, at kvitteringer og betalinger er baseret på, hvornår kvitteringerne og betalingerne finder sted, og derfor skal de fleste af tallene i den budgetterede resultatopgørelse analysere eller ændre.

når vi modtager eller betaler kontant på et andet tidspunkt end registreringen af salg, køb eller udgift, kaldes dette forsinkelse. Det er disse forsinkede tal—baseret på tidspunktet for modtagelse eller betaling—som vi vil bruge i vores kontantbudget.

for eksempel, hvis kreditsalg på $10.000 blev foretaget i Januar på to måneders kredit, vil pengene blive modtaget i Marts.

selvom salget registreres i resultatopgørelsen i Januar, skal det vises i Marts-kolonnen i kontantbudgettet.

et kontantbudget viser ikke nogen ikke-kontante poster, der vises i den budgetterede resultatopgørelse; det mest almindelige eksempel på dette er afskrivninger.

der er også poster, der vises i kontantbudgettet, men som ikke vises i den budgetterede resultatopgørelse.

dette er kapitalelementer (køb eller afhændelse af anlægsaktiver), udbetalinger som tegninger og skat og ekstraordinære poster som finansiering (midler fra egenkapital eller lån).

diagrammet nedenfor viser, hvordan dataene i et simpelt kontantbudget forbinder med de data, der bruges i andre budgetter.

i casestudiet nedenfor overvejer vi, hvordan et simpelt kontantbudget kan genereres til en ny virksomhed. For at gøre det bruger vi de datakilder, der er vist i diagrammet ovenfor.

Casestudie

First Trade Ltd. Simple Cash Budget

Jim First planlægger at starte en handelsvirksomhed, First Trade Ltd. Han har udarbejdet følgende budgetterede resultatopgørelse for de første fire måneders handel.

Jim First: budgetteret overskud & Tabskonto

Jim har også givet følgende oplysninger om sine planer:

• salget sker på to måneders kredit. Salgstallene i den budgetterede resultatopgørelse er baseret på månedligt salg som følger:

• køb foretaget i den første måned skal betales straks. Efterfølgende køb vil være på en måneds kredit. Købstallet i den budgetterede resultatopgørelse består af følgende:

• kontantudgifter er baseret på udbetaling af $1.000 i hver af de første fire måneder af virksomheden.
• udstyr skal købes for $15.000 i den første måned af virksomheden. Afskrivningen i den budgetterede resultatopgørelse er baseret på en lineær afskrivning af disse anlægsaktiver til 20% om året.
• Jim har $25.000 til at investere i virksomheden i måned 1. Virksomheden har ingen åbning kontant balance.
• Jim ønsker at hæve $2.000 fra virksomheden i Måned 4.

påkrævet: Forbered et kontantbudget i kvitterings-og betalingsformatet for de første fire måneders handel med første handel.

løsning

kontantbudgettet udarbejdes på følgende måde:

først indtastes den investerede kapital som kvittering i måned 1.

for det andet opføres salgsindtægterne på den relevante linje under hensyntagen til de to måneders kredit ved at forsinke kvitteringerne med to måneder (dvs.salget i måned 1 og 2 modtages i Måned 3 og 4).

Bemærk, at salget i Måned 3 og 4 ikke vises på dette kontante budget, da pengene først modtages i Måned 5 og 6.

for det tredje indføres betalingerne for køb og udgifter i de relevante linjer ved hjælp af dataene på betalingsbetingelser. Husk, at den første måneds køb betales i måned 1, og efterfølgende køb får en måneds kredit.

for det fjerde indtastes betalingerne for anlægsaktiver og tegninger efter behov.

for det femte er kvitterings-og betalingstotalerne afsluttet, og hver måneds pengestrøm beregnes (dvs.samlede indtægter minus samlede betalinger).

for det sjette indsættes banksaldoen for måned 1 (Her er den nul).

endelig beregnes den fremførte banksaldo for hver måned. Dette er baseret på beregningen for hver måned ved hjælp af følgende formel:

pengestrøm for måned + fremført banksaldo = fremført banksaldo

den afsluttende banksaldo (fremført banksaldo) i en måned opføres derefter som den indledende banksaldo for den følgende måned (fremført banksaldo).

kontantbudgettet viser, at hvis alt går efter planen, vil Jims forretningsbanksaldo være $3.000 i kredit i slutningen af Måned 1, men vil falde til en overtrækket saldo på $2.000 ved udgangen af Måned 4.

derfor bør Jim træffe passende økonomiske ordninger, hvis han ønsker at følge dette budget. Han bør også overveje virkningen af uforudsete begivenheder (f.eks. kan salget være lavere end forventet, og udgifterne kan være højere).

denne type ” hvad-hvis?”planlægningsprocessen kaldes følsomhedsanalyse.

sammenkædning af kontantbudget med den budgetterede Balance

kontantbudget og Masterbudget

et komplet sæt budgetter for en organisation inkluderer en budgetteret balance ved udgangen af budgetperioden samt en budgetteret resultatopgørelse og kontantbudget.

den budgetterede balance er baseret på samme format som den historiske balance, der er udarbejdet til regnskabsmæssige formål; er dog baseret i fremtiden.

det er en opgørelse over de forventede aktiver, passiver og kapital ved udgangen af budgetperioden.

da dette dokument hænger sammen med de to andre hovedbudgetter, inkorporerer det det overskud, der genereres i den budgetterede resultatopgørelse, sammen med den endelige kontant-eller banksaldo som forudsagt i kontantbudgettet.

den budgetterede resultatopgørelse og den budgetterede balance kaldes tilsammen hovedbudgettet.

Datterbudgetter

flere datterbudgetter skal ofte oprettes i mere komplekse virksomheder for at opbygge tilstrækkelig information til at oprette hovedbudgettet og den budgetterede pengestrømsopgørelse.

eksempler på subsidiære budgetter inkluderer salgsbudget, produktionsbudget og materialeforbrugsbudget.

kontantbudget og budgetteret Balance

for at forstå, hvordan kontantbudgetter fungerer, skal vi være i stand til at oprette en budgetteret balance enten i fuld eller i uddrag.

ved at oprette en fuld budgetteret balance kan vi også kontrollere, at vores budgetter hænger ordentligt sammen, og at det endelige resultat balancerer.

af særlig betydning er følgende forbindelser mellem kontantbudgettet og den budgetterede balance ved udgangen af budgetperioden:

• tallet for debitorer i den budgetterede balance repræsenterer det foretagne kreditsalg, der endnu ikke er modtaget kontant. Dette er typisk salget for den(de) sidste periode (er), hvor kvitteringer ikke vises i kontantbudgettet.
• kontant – /bankfiguren i den budgetterede balance tages direkte fra den endelige kontant – /banksaldo i kontantbudgettet. Hvis dette er et negativt tal, registreres det som overtræk under kortfristede forpligtelser.
• handelskreditorerne i den budgetterede balance repræsenterer de kreditkøb (og muligvis udgifter), der blev foretaget i budgetperioden, men er ubetalte ved periodens afslutning.

hvad angår det sidste link, der er nævnt ovenfor, på samme måde som salg, er dette typisk køb eller udgifter for den eller de sidste periode(er), der ikke vises i kontantbudgettet.

på dette tidspunkt, lad os vende tilbage til casestudiet af First Trade Ltd. at se, hvordan den budgetterede balance kan udvikles i praksis.

Casestudie

First Trade Ltd. Forberedelse af en budgetteret Balance

som beskrevet i den første casestudie planlægger Jim First at starte en handelsvirksomhed.

Jim har udarbejdet en budgetteret resultatopgørelse for de første fire måneders handel, der viser et budgetteret overskud på $3,000. Der er også udarbejdet et kontantbudget, der viser en overtrækket banksaldo på $2.000 i slutningen af Måned 4.

påkrævet: udarbejde en budgetteret balance for udgangen af Måned 4.

løsning

den budgetterede balance er vist nedenfor. Der gives også noter for at vise, hvordan hvert tal blev beregnet.

noter:
(1) anlægsaktiverne blev købt i måned 1. De værdiansættes til kostpris minus afskrivningerne i den budgetterede resultatopgørelse (dvs.da dette også er den kumulative afskrivning).
(2) aktietallet er det slutlager, der anvendes i den budgetterede resultatopgørelse.
(3) debitorernes tal består af salget i månederne 3 og 4 ($5.000 + $7.000). Provenuet af dette salg vil ikke være modtaget inden for budgetperioden, da salget sker på 2 måneders kredit.
(4) handel kreditorer tallet er Måned 4 køb, der ikke skal betales indtil måned 5.
(5) kassekredit er den endelige slutsaldo på kontantbudgettet.
(6) det budgetterede overskud registreres på den budgetterede resultatopgørelse.
(7) de budgetterede tegninger er som registreret i kontantbudgettet.

det er værd at undersøge ovenstående tal og noter for at sikre, at du forstår, hvordan tallene blev nået. Bemærk, at den budgetterede balance skal balancere, når dataene bruges konsekvent.