• Articles
• admin

sidst opdateret den 07/03/2021 af Filipiknu

hvis du har investeret i aktier, er der en stor chance for, at du stødte på kapitalgevinstskat. I denne vejledning lærer du, hvad der er (og hvad der ikke er) underlagt kapitalgevinstskat plus instruktioner om, hvordan man beregner, arkiverer og betaler det.

Ansvarsfraskrivelse: Denne artikel er kun til generel information og erstatter ikke professionel rådgivning.

gå tilbage til hovedartiklen: en ultimativ Guide til Filippinsk skat: typer, beregninger og Arkiveringsprocedurer

hvad er en kapitalgevinstskat?

kapitalgevinstskat er en skat, der pålægges kapitalgevinster – som kan defineres som en stigning i formue på grund af faktorer, der ikke er relateret til beskæftigelse, forretning eller erhverv.

hvilke aktiver er underlagt kapitalgevinstskat?

der er kun to kilder til kapitalgevinstskat (CGT) i Filippinerne:

salg af aktier i et indenlandsk selskab (DC), der ikke handles gennem en lokal børs.

besiddes som kapitalaktiver: alle aktier og værdipapirer, som besiddes af andre skatteydere end værdipapirhandlere1.

Ikke relevant: kapitalgevinstskatten gælder ikke, hvis salget af aktier blev foretaget af

• en forhandler i værdipapirer;
• Investor i aktier i et investeringsforening og
• andre personer fritaget i henhold til særlig lov2.

Skattesats: 15% af skattegrundlaget, hvis sælgeren er et indenlandsk selskab eller en person. 5% og 10%, hvis sælgeren er et udenlandsk selskab.

skattegrundlag: er nettokapitalgevinsten, som er overskuddet af salgsprisen/dagsværdien (minus salgsomkostninger) over aktiernes omkostninger.

fastsættelse af kostpris/dagsværdi: værdien af aktierne på salgstidspunktet er dagsværdien. Ved fastsættelsen af aktiernes værdi anvendes den justerede Nettoaktivmetode, hvorved alle aktiver og passiver justeres til dagsværdi. Netto af de justerede aktiver minus passivværdierne er den angivne værdi af egenkapitalen.

den anslåede værdi af fast ejendom på salgstidspunktet skal være den højeste af–

• dagsværdi som bestemt af kommissæren, eller
• dagsværdi som vist i tidsplanen for værdiansættelse fastsat af provinsielle og Byvurderere, eller
• dagsværdi som bestemt af uafhængig Vurderer3.

salg af aktieoptioner behandles som et salg af aktier i en DC, der ikke handles gennem lokal børs4.

aktier, der er noteret eller handlet gennem børsen: hvis aktierne afhændes gennem børsen, er det samme ikke underlagt CGT, men til Aktietransaktionsskatten på Kron på 1% af salgsprisen. Denne skat udgør den endelige skat på et sådant salg, da skatteloven bestemmer, at det samme skal være fritaget for indkomstskat. Således vil enhver gevinst som følge af en sådan disposition ikke længere indgå i skatteyderens bruttoindkomst underlagt regelmæssig/gradueret indkomstskat.

men hvis aktierne, selvom de er noteret på børsen, sælges over-the-counter eller direkte til køberen og ikke gennem en sådan børs, vil den stadig være underlagt CGT.

ikke omfattet af kapitalgevinstskatten på aktier.

• salget sker gennem den lokale børs;
• aktierne er af et udenlandsk selskab;
• aktierne holdes ikke som kapitalaktiver (f.eks. sælgeren er en forhandler i værdipapirer);
• salget resulterede i et kapitaltab.

salg af fast ejendom beliggende i Filippinerne.

en kapitalgevinstskat på 6% pålægges den formodede gevinst ved salg af fast ejendom baseret på bruttosalgsprisen, BIR-områdevurderingen eller den vurderede værdi af ejendommen, alt efter hvad der er højest.

se RR 7-20035 for at afgøre, om en bestemt fast ejendom er et kapitalaktiv eller et almindeligt aktiv.

for enkeltpersoner består fast ejendom af alle reelle ejendomme klassificeret som kapitalaktiver; for indenlandske virksomheder er den eneste fast ejendom, der er genstand for kapitalgevinstskat, jord og bygninger. Det betyder, at salg af maskiner, selv om de er klassificeret som et kapitalaktiv, er underlagt den almindelige selskabsskat.

salg af fast ejendom til regeringen eller en af dens politiske underafdelinger eller agenturer eller Gocc ‘ er kan behandles som genstand for kapitalgevinstskat eller almindelig indkomstskat efter skatteyderens valg6.

RELATERET: Sådan ansøger du om Pag-IBIG boliglån: en ultimativ Guide

salg af hovedbolig.

salg af hovedbolig for fysiske personer, hvis provenu udnyttes fuldt ud til erhvervelse eller opførelse af en ny hovedbolig inden for 18 kalendermåneder fra datoen for salg eller disposition er ikke underlagt 6% CGT. Underlagt følgende krav:

• de historiske omkostninger eller det justerede grundlag for solgt eller afhændet fast ejendom overføres til den nye hovedbolig;
• fritagelsen kan kun benyttes en gang hvert 10. år;
• bir meddeles af skatteyderen inden for 30 dage fra datoen for salg eller disposition af hans hensigt om at benytte sig af skattefritagelsen.

hvis der ikke er fuld udnyttelse af provenuet, er den del af gevinsten, der formodes at være realiseret ved salg eller disposition, underlagt 6% CGT som følger:

skattepligtig værdi = (uudnyttet del / Bruttosalgspris)*

* CGT (kapitalgevinstskat) base er den højere mellem FMV (fair market value) og salgsprisen.

CGT ville derefter være 6% af det skattepligtige beløb beregnet ovenfor.

ikke omfattet af kapitalgevinstskat.

• den solgte fast ejendom blev ikke holdt som et kapitalaktiv (f. eks. brugt i erhvervslivet);
• den faste ejendom er beliggende i udlandet;
• den solgte fast ejendom var skatteyderens hovedbolig, hvor der er fuld udnyttelse af provenuet, og alle ovenstående krav er opfyldt;
• salg af råarealer, der bruges til socialiserede boliger eller under RA-forhold, er 7279;
• Jordoverførsler i henhold til omfattende landbrugsreformlov fra 1988;
• solgt af udenlandske selskaber: (A) af residente udenlandske selskaber (RFC) = underlagt 30% CIT på gevinster; (b) Af ikke-residente udenlandske selskaber (NRFC) = underlagt 30% vægt på gevinster.

salg af fast ejendom, der ikke er beliggende i Filippinerne.

uanset klassificering skal den gevinst, der er afledt af en hjemmehørende statsborger, være underlagt almindelig indkomstskat.

for indenlandske selskaber er det underlagt RCIT eller MCIT, alt efter hvad der er relevant.

i tilfælde af ikke-residenter eller udlændinge og udenlandske selskaber (hvad enten de er hjemmehørende eller ej) er gevinsten ved salget fritaget for ikke at stamme fra kilder inden for Filippinerne7.

tvangssalg af fast ejendom: det forhold, at salget er ufrivilligt, f.eks. fra en retsafgørelse om afskærmningssalg, påvirker ikke klassificeringen af ejendommen i sælgerens hænder, hverken som et kapitalaktiv eller almindeligt aktiv og er således underlagt de regler, der anvendes derfor.

Sådan arkiveres kapitalgevinstskat i Filippinerne.

I. Til salg af aktier i et indenlandsk selskab, der ikke handles gennem den lokale børs.

skatteformular – bir-formular 1707

dokumentkrav.

a. obligatoriske krav .

• skatteyderens identifikationsnummer (TIN) for sælger/S og køber/s;
• behørigt notariseret Original Gerning om absolut salg/Overdragelsesdokument;
• aktiecertifikat;
• bevis for anskaffelsesomkostninger (dvs. salgsdokument: dagsværdi på erhvervelsestidspunktet);
• valideret retur og Original officiel kvittering/indbetalingsseddel som bevis for betaling; for ingen betalingsretur, kopi af kvittering modtagelse af retur indgivet gennem eBlRForms;
• sekretærens certifikat eller bestyrelsesbeslutning, godkendelse af salg/overførsel af aktierne i aktier og angivelse af navn og position for den autoriserede underskriver af Salgsdokumentet/overdragelsen, hvis sælgeren/overdrageren er et selskab;
• behørigt notariseret særlig fuldmagt (SPA-tilladelse);) for den transakterende part, hvis den person, der underskriver, ikke er en af parterne i overførselsakten;

b. eventuelle yderligere krav .

• for at kræve salgsomkostninger-bevis for hævdede fradrag såsom officiel kvittering og/eller fakturaer;
• for aktier i aktier, der ikke er børsnoteret/ikke handlet – seneste reviderede årsregnskab for det udstedende selskab med beregning af den bogførte værdi pr. aktie;
• for aktier i aktier, der er opført/handlet – prisindeks fra den filippinske børs (PSE) / seneste FMV offentliggjort i avisen på transaktionstidspunktet;
• for klubaktier – pris offentliggjort i aviser på transaktionsdatoen eller tættest på transaktionsdatoen;
• notariseret Original særlig fuldmagt (SPA), hvis den person, der handler/behandler overførslen, ikke er part i transaktionen;
• Fritagelsesbevis/bir-afgørelse udstedt af kommissæren for Internal Revenue eller hans bemyndigede repræsentant, hvis skattefri;
• sådanne andre dokumenter, som måtte være en del af påkrævet ved lov/afgørelser/regler/etc.

hvornår og hvor skal man arkivere?

BIR-formular 1707 skal indsendes til Revenue District Office (RDO), hvor sælgeren er registreret, og skal betales til enhver autoriseret Agentbank (AAB) inden for 30 dage fra salg, byttehandel eller udveksling.

dette kan også ske via eBIRForms og betales elektronisk.

II. til salg af fast ejendom, der besiddes som kapitalaktiv.

skatteformular – bir-formular 1706

dokumentkrav.

a. obligatoriske krav .

• skatteydernes identifikationsnummer (TIN) for sælger/S og køber/s;
• behørigt notariseret Original Gerning om absolut salg/Overdragelsesakt;
• certificeret ægte kopi/er af skatteangivelsen på det tidspunkt eller nærmest datoen for transaktionen udstedt af den lokale Vurderingskontor for jord og forbedring;
• certificeret ægte kopi/er af Original/Transfer/ejerlejlighed certifikat/s af titel (OCT/TCT/CCT);
• edsvoren erklæring om ikke at have modtaget nogen forbedring med mindst en (1) af erhververne eller bevis for ingen forbedring udstedt af Bedømmelseskontoret, hvis det er relevant;
• valideret retur og Original officiel kvittering/depositum som bevis for betaling; for ingen betalingsretur, kopi af
• bekræftelse modtagelse af retur indgivet gennem eBlRForms;
• bekræftelse modtagelse af salgsprovenu fra sælgeren;
• sekretærens certifikat eller bestyrelsesbeslutning, godkendelse af salg/overførsel af fast ejendom og angivelse af navn og position for den autoriserede underskriver af Salgsdokumentet/opgave, hvis sælger/overdrager er et selskab;
• behørigt notariseret Original særlig fuldmagt (SPA) fra transaktionspartiet/ – erne, hvis den person, der underskriver, ikke er en af parterne i overførselsakten;

B. for salg foretaget i tidligere år .

• bekræftet ægte kopi af salgsdokument/opgave / udveksling; eller
• certificering af notarisering udstedt af kontorist for Retten i byen / kommunen eller den regionale retssag (RTC) eller kontoret for Eksekutivdommeren i den by / Kommune, hvor notaren er registreret; eller
• certificering af notarisering fra National Archives Office.

c. eventuelle andre yderligere krav .

• behørigt notariseret Original særlig fuldmagt (SPA), hvis den person, der foretager/behandler overførslen, ikke er part i transaktionen;
• certificering fra Det Filippinske konsulat, hvis dokumentet udføres i udlandet;
• Placeringsplan/Nærhedskort udstedt af det lokale Vurderingskontor, hvis områdeværdien ikke let kan bestemmes ud fra de indsendte dokumenter;
• Fritagelsescertifikat/bir-afgørelse udstedt af kommissæren for Internal Revenue eller hans bemyndigede repræsentant, hvis skattefri;
• sådanne andre dokumenter, som måtte være påkrævet ved lov/afgørelser/forskrifter/etc.

hvornår og hvor skal man arkivere?

bir-formular 1706 skal indsendes til Revenue District Office (RDO), hvor sælgeren er registreret, og skal betales til enhver autoriseret Agentbank (AAB) eller Revenue Collection Officer (RCO) inden for 30 dage fra salg, byttehandel eller udveksling.

dette kan også ske via eBIRForms og betales elektronisk.

i tilfælde, hvor der er mere end en ejendom, har BIR også oprettet en “hurtig bane”8.

” for transaktioner, der er omfattet af en (1) skøde om salg/udveksling/Donation, der involverer en (1) til tre (3) ejendomme, kan skatteyderne benytte sig af ‘overhalingsbanen’ i henhold til Revenue Memorandum Circular (RMC) nr.43-2018, som ændret ved RMC nr. 107-2018. Betalinger på tyve tusind pesos (s 20.000, 00) og derunder skal betales kontant, mens betalinger over tyve tusind pesos (s 20.000.00) skal ske gennem lederens Check eller Kasserercheck til RCO for den RDO, der har jurisdiktion over det sted, hvor ejendommen, der overføres, er beliggende.”

Ofte Stillede Spørgsmål.

jeg købte amerikanske aktier og lukkede min position med en kapitalgevinst. Skal jeg stadig betale en skat og indsende en skatteformular?

nr. Den eneste skattepligtige indtjening fra udenlandske aktier er faktisk modtaget udbytte og gevinster ved salg af den nævnte bestand. Så længe du ikke har modtaget noget udbytte eller solgt noget lager til en gevinst, behøver du ikke at erklære det samme i din selvangivelse.

referencer.

1. Revenue Regulations (RR) No. 6-2008, Sec 2
2. Revenue Regulations (RR) No. 6-2008, Sec 4
3. Revenue Regulations (RR) No. 6-2008, sec 7 som ændret ved Revenue Regulations (RR) No. 6-2013
4. Revenue Memorandum cirkulære (RMC) No. 79-2014
5. Revenue regulations (RR) no. 7-2003
6. National Internal Revenue Code (1997), Section 22(D)
7. Revenue Regulations (RR) No. 7-2003
8. Revenue Memorandum Circular (RMC) No. 107-2018