• Articles
• admin

mens eneforhandlere generelt betaler sig direkte ud af ethvert forretningsoverskud, er der flere muligheder til rådighed for ejere af aktieselskaber. Dette skaber større muligheder for skatteeffektivitet og planlægning.

ud over at være i stand til at betale sig selv som ansatte gennem PAYE, kan en selskabsaktionær (som også kan være den eneste direktør og ejer, især i mindre virksomheder) også eller alternativt trække udbytte.

desuden er direktørlån tilgængelige, ligesom en række medarbejderudgifter, som alle kan gå mod en samlet ‘pakke’ af fordele. Vi vil se på nogle af disse muligheder for at betale sig fra et aktieselskab nedenfor.

at tage en løn fra et aktieselskab

virksomhedsejere af SMV ‘ er vil ofte være direktører såvel som medarbejdere. Ligesom enhver anden medarbejder i virksomheden kan virksomhedsledere tegne en regelmæssig månedsløn gennem Pay As You Earn (PAYE) – systemet.

lønninger tælles som tilladte forretningsudgifter, så betaling af lønninger har den virkning at reducere størrelsen af den skyldige selskabsskat. At betale en høj løn kan dog være mindre skatteeffektiv end at trække udbytte (se nedenfor).

tilmelding til PAYE

hvis de ikke allerede har gjort det, skal virksomhedsledere først registrere sig som arbejdsgiver hos HM Revenue and Customs (HMRC) for at tegne en løn. Dette er tilfældet, selvom der kun er en enkelt direktør, der også ejer virksomheden.

PAYE-registrering skal generelt finde sted før den første betaling og ikke mere end to måneder før denne første betaling.

for at behandle eventuelle lønudbetalinger, før der er opnået et employer PAYE-referencenummer, er det nødvendigt at:

1. Kør løn
2. Gem fuld betalingsindsendelse
3. Send en sen fuld betalingsindsendelse til HMRC

aktieselskaber (med mellem en og ni direktører) kan tilmelde sig PAYE her. Rapid Formations inkluderer PAYE-registrering i vores All Inclusive-pakke, eller den kan føjes til enhver anden virksomhedsdannelsespakke som en ekstra service på kassen.

hvilke skatter skal betales under PAYE?

lønnede direktører beskattes ved kilden gennem PAYE-systemet ligesom enhver anden medarbejder. Indkomstskat og nationale forsikringsbidrag (NIC ‘er) skal trækkes sammen med yderligere arbejdsgiverens NIC’ er og betales til HMRC.

nogle direktører vælger at begrænse deres løn til Nic-tærsklen eller den personlige godtgørelse (dvs.indkomstskattegrænsen) og trække yderligere betalinger via udbytte med henblik på skatteeffektivitet.

de seneste satser for NICs for både medarbejdere og arbejdsgivere kan ses her – og den aktuelle personlige godtgørelse er detaljeret her.

krav på udgifter og fordele fra et aktieselskab

nogle virksomhedsejere vil beslutte at gøre betydelig brug af udgifter og fordele som en tilføjelse eller alternativ til løn og udbytte. Der er en lang række udgifter og fordele, som selskabets direktører kan kræve, herunder men ikke begrænset til:

• pensions-og pensionsordninger
• computere og kontorudstyr
• uddannelsesomkostninger
• firmabiler
• udgifter til brændstof og parkering
• sygesikring
• rejseudgifter, måltider og underholdningsomkostninger
• børnepasning

der er forskellige beskatnings-og rapporteringsregler afhængigt af udgiftstypen. En komplet liste over udgifter og fordele sammen med de relevante skatteregler og satser kan ses på GOV.UK: udgifter og ydelser a til å.

hvilken skat skal der betales på udgifter?

hver type udgift eller ydelse er underlagt et andet skattebeløb, og nogle er skattefri (f.eks. visse udgifter til børnepasning*). Skatter på personaleydelser skal indberettes til HMRC, hvor det er nødvendigt, og betales i overensstemmelse hermed under PAYE.

* følgende former for ‘arbejdsgiver forudsat børnepasning’ er fritaget for skat og NICs og behøver ikke at blive vist på formular P11D:

• pladser stillet til rådighed i en børnehave leveret af arbejdsgiveren
• anden kvalificeret eller direkte indgået børnepasning op til det fritagne beløb for medarbejderen
• børnepasningskuponer, der kan udveksles til kvalificeret børnepasning op til det fritagne beløb

hvordan betales skat af udgifter?

skatter på udgifter kan betales som en del af PAYE-systemet månedligt sammen med betaling af lønninger.

derudover skal arbejdsgivere sende HMRC-oplysninger om eventuelle udgifter og fordele, der er leveret til medarbejdere eller virksomhedsledere (og deres familie eller husstand) i form af en rapport om udgifter og fordele ved udgangen af året. Formular P11D skal arkiveres for hver direktør eller relevant medarbejder, der har modtaget udgifter eller fordele; det kan udfyldes og indsendes online. Dette skal ske senest den 6.juli efter udgangen af hvert skatteår.

for mere information om udfyldelse af formular P11D, se GOV.UK: Sådan udfyldes formularer p11d og p11db.

registrering af udgifter og fordele

det er vigtigt, at fulde optegnelser over eventuelle fordele og udgifter, der betales til direktører og medarbejdere, opbevares i 3 år fra udgangen af det skatteår, som de relaterede til.

HMRC kan anmode om at se disse poster som en del af en inspektion. Optegnelser, der opbevares, skal omfatte:

• dato og detaljer for hver udgift eller ydelse, der er leveret
• alle oplysninger, der er nødvendige for at udarbejde de beløb, der blev vist ved årets udgang (P11D) formularer
• enhver betaling, som direktører eller ansatte har bidraget til en udgift eller fordel

enhver korrespondance med HMRC i forhold til fordele og udgifter, bør også opbevares.

træk udbytte fra et aktieselskab

SMV ‘ er har ofte en enkelt aktionær, der også fungerer som eneste direktør og i det væsentlige ejer og kontrollerer hele virksomheden.

i dette scenarie, eller hvor der kun er et lille antal virksomhedsejere med lige rettigheder, vil det ofte være mere skatteeffektivt at udbetale udbytte i modsætning til fuld løn via PAYE (selvom en kombination af de to kan være mest effektiv).

hvad er et udbytte?

et udbytte er i det væsentlige en betaling til selskabets aktionærer ud af overskuddet. De skal generelt gøres ens for alle aktionærer på grundlag af andelen af aktier.

udbyttebetalinger kan ikke overstige virksomhedens overskud fra nuværende og tidligere regnskabsår.

hvordan udbetales udbytte?

der skal afholdes et bestyrelsesmøde for at’ erklære ‘udbyttebetalingen, og protokollen fra mødet skal bevares – også i tilfælde af en eneste direktør.

for hver udbyttebetaling skal en udbyttekupon skrives op og indeholde:

• firmanavnet
• Dato for udbetaling af udbytte
• navne på aktionær(er), der udbetales udbytte
• det samlede udbytte, der udbetales

kopier af denne kupon skal gives til hver modtager og opbevares også til virksomhedsregistre.

hvad er skatten på udbyttebetalinger?

der opkræves ingen selskabsskat på udbyttebetalinger. De tæller dog ikke som forretningsudgifter og kan derfor ikke trækkes fra selskabsskatteregningen.

aktionærer, der modtager udbyttebetalinger, skal betale indkomstskat af enhver betaling over 2.000 kr. Satsen for skattebetaling afhænger af den enkeltes indkomstskatteklasse. Den skattesats, der anvendes på udbyttebetalinger, er dog lavere end for lønudbetalinger, med de nuværende satser som følger:

løn: 20% (grundrente) 40% (højere sats) 45% (tillægsrente)

udbytte: 7,5% (grundlæggende) 32,5% (højere) 38.1% (yderligere)

Direktørlån

i modsætning til eneforhandlere, hvis personlige og forretningsmæssige økonomi generelt er flydende og udskiftelige, skal aktieselskaber følge en streng proces, når penge tages ud af virksomheden af en ejer/direktør. Bortset fra gennem løn, udgifter eller udbyttebetalinger er en metode til at stille forretningsfonde til rådighed til personlig brug via et direktørlån.

et direktørlån betragtes ikke som en betaling på samme måde som løn eller udbytte, men det er afgørende, at der opbevares nøjagtige optegnelser, da direktørens lån er underlagt deres egne skatteregler. Disse poster er kendt som en’direktørens lånekonto’.

hvilken skat skal der betales på direktørernes lån?

ved udgangen af hvert regnskabsår skal alle skyldige beløb til selskabet som en del af direktørens lånekonto medtages som en del af årsregnskabet i balancen. Skatter, der gælder for direktørens lån omfatter:

• selskabsskat – hvis lånet er over 10.000 kr.og ikke tilbagebetales inden for 9 måneder efter udløbet af den relevante selskabsskatteregnskabsperiode.
• personlig skat – hvis direktørens lån er over 10.000 kr. Bemærk: Hvis der er betalt renter under den officielle sats, kan yderligere skat forfalder.

Hvad er en naturalydelse?

hvis et aktiv, der tilhører virksomheden, anvendes af en virksomhedsdirektør til eget personligt brug, kaldes dette en ‘naturalydelse’ og skal angives til skatteformål. Hvis en direktørs lånekonto overstiger 10.000 kr., vil den automatisk blive klassificeret som en naturalydelse og skal indberettes på direktørens selvangivelse.

seng og morgenmad

selvom selskabsskat generelt skal betales på direktørens lån, kan selskabsskat undgås, hvis den tilbagebetales inden for 9 måneder efter afslutningen af den relevante regnskabsperiode for selskabsskat (gennem skattelettelser). Beløbet skal dog stadig deklareres.

hvis et direktørlån tilbagebetales inden for 9 måneders perioden, men straks optages igen, kaldes dette ‘bed and breakfasting’. HMRC vil se dette som et forsøg på at omgå skat og vil nægte skattelettelser for lån over 5.000 kr., som tilbagebetales og derefter tages ud igen inden for 30 dage.