fransk arveafgift og arveplanlægning
fransk arveafgift
en af de største udfordringer for udstationerede beboere i Frankrig forsøger at forstå franske arveafgiftslove. Lovene kan være både komplekse og stive. Fællesretlige lande har ofte mere ligetil arveafgiftslovgivning, der favoriserer den efterlevende ægtefælle; derimod, Frankrig har en tendens til at sætte børns interesser i spidsen. Fransk arveafgift er kendt som’droits de succession’. Dette er en skat på gaver og arv og betales af hver enkelt modtager afhængigt af det beløb, der er arvet eller modtaget som gave, og deres forhold til den afdøde/donor. Gaven eller arven er skattepligtig, hvis den afdøde/donor er bosiddende i Frankrig på dødstidspunktet.
sådanne skatter opkræves også for ikke-franske beboere, hvor aktivet, der er begavet eller testamenteret, er beliggende i Frankrig. Denne lov har udviklet sig i de senere år, i det omfang enkeltpersoner nu kan træffe bestemmelser med tillid til at beskytte en efterlevende ægtefælle, bevare kontrol over ejendom og sørge for familiemedlemmer. De fleste af os er alt for fortrolige med tvister mellem arvinger, som ser ud til at fortsætte i årevis. Det er derfor i udlændinges interesse at gøre sig bekendt med fransk arveafgift og tage skridt til at planlægge fremtidige eventualiteter. Dette afsnit undersøger de grundlæggende regler om arvelove i Frankrig, og hvordan de gælder for en persons ejendom. I første omgang er det vigtigt at tage fat på spørgsmålet om franske testamenter.
behovet for en fransk vilje
det er meget vigtigt at skrive en fransk vilje, hvis du bor i Frankrig. Når nogen dør uden vilje, fordeles den afdødes ejendom i overensstemmelse med intestacy-reglerne. I Frankrig betyder det, at provenuet fra boet fordeles i overensstemmelse med fransk arvelov, uanset personlige ønsker.
det franske Testamente og tvangsarv
adskillelsen af aktiver er knyttet til forholdet mellem den afdøde og hans/hendes arvinger. Frankrig praktiserer et system med ‘tvangsarv’, hvor der ikke kan være nogen afvigelse fra reglerne med hensyn til, hvor meget der kan videregives og til hvem.
lad os tage et simpelt eksempel på et ægtepar med to børn. Forudsat at alle aktiver var i fællesskab ejet af parret, ville kun den Halvdel, der ejes af den afdøde, være underlagt arveafgift. Den anden halvdel forbliver den efterlevende ægtefælles ejendom. Den afdødes ejendom ville derefter blive opdelt efter følgende linjer:
- 1/4 til den overlevende ægtefælle
- 2/3rds til børnene
- den resterende 1/12.ville blive fordelt i overensstemmelse med afdødes ønsker.
hvor der ikke er udtryk for ønsker, skal retten og familien beslutte, hvad der sker med den ekstra 1/12.
**Bemærk: siden 2015 kan en person anmode om anvendelse af forordning (EU) nr.650/2012, som blev indført med det formål at forene arvelovgivningen i EU ‘ s medlemsstater. En sådan person kan i sit testamente vælge at anvende lovgivningen i det land, hvor vedkommende er statsborger, på arven og administrationen af sit Bo. Som sådan kunne en engelsk person vælge at overlade sine aktiver til den, de ønsker uden begrænsninger.
det skal bemærkes, at forordningen kun gælder for ‘hvem’ kan eller skal arve. Det påvirker ikke arveafgiftsreglerne. Hvis du dør, mens du er fransk bosiddende, eller hvis du ejer en fransk ejendom, du er ansvarlig for fransk arveafgift.
kvoter/undtagelser for fransk arveafgift
i Storbritannien opkræves arveafgift på afdødes ejendom. Der er en generel skattefradrag mod boet kendt som nul-satsbåndet. Dette er i øjeblikket sat til 325.000 kr., hvor alt over denne tærskel beskattes med en sats på 40%. Tingene er forskellige i Frankrig, hvor arveafgift opkræves på modtageren(e) af boet. Fransk arveafgift betales således uafhængigt af hver arving på den andel, de modtager. Hver støttemodtager får en godtgørelse i henhold til den franske ordning. De personlige godtgørelser og undtagelser varierer alt efter modtagerens forhold til afdøde. Den mest betydningsfulde af disse godtgørelser er den mellem mand og kone eller dem i et fransk civilt partnerskab (PACS), hvor der ikke er noget ansvar for arveafgift.
hvordan værdiansættes aktiver til fransk arveafgift?
som de fleste udviklede landes følger fransk arveafgift en række skattekoder, der skitserer regler for, hvordan ejendomme beskattes ved død og de disponible kvoter.
for udlændinge og internationalt mobile mennesker er udfordringen noget mere kompleks. Udstationerede skal overholde reglerne i det land, hvor de bor, og derudover, regler i deres hjem, eller endda et tredjeland.
franske Arveafgiftsbestemmelser er klart definerede og gælder lige for både lokale og udlændinge. I det væsentlige er der to situationer at overveje:
- Hvordan forbereder man sig korrekt på fremtidige franske arveafgiftsrelaterede problemer?
- hvilke forpligtelser opstår, når skatten forfalder?
arveafgift i Frankrig betales af afdødes ‘nettoaktiver’. Ægteskabsloven bestemmer, at par hver ejer 50% af alle fælles aktiver sammen med de aktiver, der ejes i deres eget navn. Som sådan ved en ægtefælles død ville nettoaktiverne, der er skattepligtige, være 50% af enhver fast ejendom, de ejede. Markedsvurderingen af ejendommen ved døden udføres normalt enten gennem en notaire eller en ekspert udpeget af dem.
udtrykket ‘nettoaktiver’ betyder, at gæld eller forpligtelser vil blive afviklet på boets vegne, før arveafgift opkræves. Derudover trækkes skattefradrag fra enhver skat, der skal betales for andre arvinger end den efterlevende ægtefælle. Det er også nødvendigt at erklære eventuelle ‘gaver’ til arvinger inden for de sidste 15 år, da disse kan tages i betragtning ved fastsættelsen af skattepligten. Derefter betales skat af hver støttemodtager i progressiv skala i overensstemmelse med det modtagne beløb og forholdet til afdøde. De skattefrie kvoter og skattebånd er i øjeblikket som følger:
mellem ægtefæller eller civile partnerskaber (PACS)
| Værdibånd | skattesats |
| på hele det modtagne beløb | Total fritagelse for arveafgift |
mellem forældre og børn
skattefri godtgørelse pr. barn: 100.000 liter
over dette niveau betales skatter til følgende sats:
| Værdibånd | skattesats |
| mindre end 8,072 € | 5% |
| 8,072 € til 12,109 € | 10% |
| 12,109 € til 15,932 € | 15% |
| 15,932 € til 552,324 € | 20% |
| 552,324 € til 902,838 € | 30% |
| 902,838 € til 1,805,677 € | 40% |
| 1,805,677 € opad | 45% |
mellem brødre og søstre
skattefri godtgørelse pr. modtager: 15.932 liter
over dette niveau betales skatter til følgende sats:
| Værdibånd | skattesats |
| mindre end 24,430 € | 35% |
| 24,430 € opad | 45% |
mellem nevøer og niecer
skattefri godtgørelse pr. modtager: 7.967 liter
over dette niveau beskattes arven med følgende sats:
| Værdibånd | skattesats |
| på hele det modtagne beløb | 55% |
ikke-relaterede modtagere / Medhustruer
skattefri godtgørelse pr. modtager: 1.594 liter
over dette niveau beskattes arven med følgende sats:
| Værdibånd | skattesats |
| på hele det modtagne beløb | 60% |
fransk arveafgift og gave
gave er en populær måde at styre situationen før skat på en persons ejendom. At vide, hvad der kan begås, de skattemæssige konsekvenser og hvilke procedurer der skal gennemføres, er af afgørende betydning. De bedst planlagte planer kan fortrydes ved enten at misforstå systemet eller ikke følge de korrekte procedurer.
gifting af ejendom i Frankrig
Frankrig har specifikke regler for, hvilke aktiver der kan begås, og de skattemæssige konsekvenser, der gælder med hensyn til forholdet mellem donorer og donerede. Der er særlige regler for gave af ejendom. For eksempel er det muligt at overføre ejerskab fra forældre til børn. Under sådanne omstændigheder er det obligatorisk at ansætte en Notaire, der vil sikre, at det korrekte papirarbejde udfyldes og stempelafgift betales. Stempelafgift er en form for overførselsafgift på ejendom; det er i øjeblikket 3% af værdien. Det skal bemærkes, at Notaire gebyrer tendens til at være ganske høj. De, der søger at benytte sig af ejendomsoverførselsreglerne, bør derfor afveje omkostningerne og fordelene ved at gøre det, før de deltager i, hvad der meget vel kan vise sig at være en dyr øvelse.
livstidsgaver
gave af penge eller likvide aktiver såsom aktier er en relativt ligetil proces. Det beløb, der kan gives inden for skattefrie kvoter, afhænger af niveauet af familieforhold. Den mest almindelige form for gave er mellem forældre og deres børn. Der er en særlig skattefri godtgørelse for livstidsgaver på op til 100.000 liter pr.barn; godtgørelsen kan fornyes hvert femten år. Den skattefrie godtgørelse for gave til børnebørn er i øjeblikket 31.865 Pund.
når gaver foretages/modtages, skal de registreres hos de franske skattemyndigheder for at kunne drage fordel af godtgørelsen. En bestemt formular skal udfyldes og sendes til skattekontoret; en Notaire kan udfylde formularen på dine vegne.
de skattefrie kvoter er i øjeblikket som følger:
| niveau af nærhed | gave (Euro) | Succession (Euro) |
| mellem forældre og børn | 100,000 | 100,000 |
| efterlevende ægtefælle eller CPA-PACS-Partner | 80,724 | |
| handicappet barn | 159,325 | 159,325 |
| mellem bedsteforældre og børnebørn | 31,865 | |
| mellem oldeforældre og oldebørn | 5,310 | |
| mellem brødre og søstre | 15,932 | 15,932 |
| mellem nevøer og niecer | 7,967 | 7,967 |
derudover kan skattefrie kontante gaver op til 31.865 kr.foretages af familiemedlemmer hvert 15. år, forudsat at donoren er mindre end 80 og modtageren er over 18 år. Gaver ud over disse godtgørelser beskattes med de arvesatser, der er vist ovenfor.
Hvad skal man gøre med gaven?
hvad der derefter sker, afhænger af, hvor pengene opbevares af modtageren af gaven. Hvis børnene er skattemæssigt hjemmehørende i Frankrig, ville det være fornuftigt at drage fordel af de tilgængelige skattefordele ved at investere i en Forsikringsvie-politik. Assurance Vie-kontrakter tillader ‘skattefri roll-up’ af midler, hvis der ikke foretages udbetalinger. I tilfælde af tilbagetrækning er skattesatserne lavere end de fleste andre muligheder.
børn, der er skattemæssigt hjemmehørende uden for Frankrig, skal overholde skattereglerne i det land, de bor i. Donees bosiddende i Storbritannien ønsker måske at overveje placeringen af pengene i en tillid til skatteplanlægningsformål.
overførsel af aktiver i form af ‘gaver’ skal ske i forbindelse med din planlægning for formueskat i Frankrig. N. B. ægtefæller og PACS – partnere er underlagt fransk skat på gaver over godtgørelsen-ved hjælp af de satser, der er vist i arveafgiftstabellen ovenfor.
Arveafgiftsplanlægning i Frankrig
at være opmærksom på dine rettigheder med hensyn til livstidsgave og forstå de juridiske muligheder, der er tilgængelige med hensyn til ejerskab af aktiver, giver dig mulighed for at reducere byrden af arveafgift. En anden tilgang til Arveafgiftsplanlægning i Frankrig er at drage fordel af de skatteincitamenter, der tilbydes af Assurance Vie-kontrakter. Fordelene ved forsikring vie politikker er ikke begrænset til indkomstskat eller kapitalgevinstskat; disse køretøjer kan også bruges som et ejendomsplanlægningsværktøj for at beskytte aktiver, når de bor i Frankrig.
franske arvelove
fransk arveafgift og arveplanlægning går hånd i hånd. Arvelove gælder for verdensomspændende aktiver, der ejes af enhver, der har bopæl i Frankrig. Skattepligten påhviler modtageren og anvendes på alle Arv og arvede rettigheder i den afdødes ejendom. Arveloven beskytter specifikt børn mod at blive frataget deres arv. Da den overlevende ægtefælle ikke betragtes som en” beskyttet arving”, ejendomsplanlægning kan blive en ekstremt udfordrende øvelse for mange udlændinge. Heldigvis er der en løsning til bevarelse og udvikling af kapital gennem brug af franske livsforsikringskøretøjer.
Assurance Vie tilbyder et husly mod reglerne for “tvungen arv”, hvilket gør det til et nyttigt værktøj for ægtefæller at overføre aktiver mellem hinanden og yde beskyttelse til den overlevende partner i tilfælde af død. Provenuet udbetalt fra forsikring Vie politikker er stort set uden for rækkevidde af fransk arvelov. I tilfælde af dødsfald fordeles provenuet fra en Forsikringsvie til modtagerne (eksklusive sociale skatter). Det er dog potentielt underlagt franske arveafgifter. Følgende regler gælder:
- politikker, der overlades til ægtefællen eller PACS-partneren, er fritaget for arveafgift
- alle andre modtagere har en forsikring Vie skattefri godtgørelse på 152.500 liter pr.
- eventuelle yderligere Forsikringsfordelinger over disse kvoter beskattes med 20%, hvor en øvre sats på 25% gælder for ethvert overskud over 902,838 €
**Bemærk: Fra juli 2011 er modtagere af Assurance vie-kontrakter ikke længere fritaget for skatten på 20%, hvis forsikringstageren ikke var hjemmehørende i Frankrig på tegningsdatoen.
der er betydelige skattefordele ved arv til ikke-relaterede modtagere såsom venner eller stedbørn, forudsat at sådanne distributioner er foretaget inden testamentens 70-årsdag. Efter denne alder er skattefordelen begrænset til i alt 30.500 kr.for alle modtagere tilsammen.
fransk Arveplanlægning
vi har bemærket, at hvert barn kan arve op til 152.500 fra Assurance vie-kontrakter uden fransk arveafgift. Dette tal er i tillæg til godtgørelsen pr.barn på 100.000 kr. nævnt ovenfor. Det betyder, at 252.500 kan arves effektivt uden skat på den første forældres død. Det er vigtigt at bemærke, at hver forælder beskattes uafhængigt. Situationen kunne gentages ved den anden forældres død. Nøglefaktoren i dette tilfælde er at etablere Assurance vie-kontrakten korrekt. Dette kan opnås ved at oprette det som individuelle politikker eller på et fælles livs anden dødsbasis.
det er her din finansielle rådgiver kan hjælpe. Rådgiveren vil samarbejde med familien og deres juridiske repræsentanter for at sikre, at Assurance Vie er opbygget på den mest skatteeffektive måde. Rådgivningen skal tilpasses, da den enkeltes situation er forskellig.
oversøiske pensionsoverførsler og dødsskatter
mange udstationerede vælger at overføre deres Britiske pension til en gruppe, når de bor i Frankrig. Der kan oprettes en fond med børn som støttemodtagere. Når et medlem opfylder ikke-Britisk ophold på 10 + skatteår på dødsdatoen, bliver deres pension berettiget til arveafgift i Frankrig. Som beskrevet i ovenstående tabel vil der ikke være nogen arveafgift mellem ægtefæller eller civile partnerskaber (PACS). Børn, der bor i Frankrig, ville have en skattefri godtgørelse på 100.000 pund hver; derefter opkræves arveafgifter med progressive satser på 5% til 45%.
hvis børn af britiske udstationerede flyttede tilbage til Storbritannien eller et andet land før medlemmernes død, ville pension trust betale provenuet direkte til dem. Da de ikke længere ville være bosiddende i Frankrig, ville der ikke være nogen fransk arveafgift. Sørg for at søge professionel rådgivning om dette spørgsmål.
- Læs om overførsel af din pension i Storbritannien, når du bor i Frankrig
uanset din ægteskabelige situation er det vigtigt at overveje arveplanlægning for at sikre større kontrol over din ejendom, planlægge en ordnet arv og reducere arvernes potentielle arveafgift.
hvis du ønsker yderligere oplysninger om brugen af Assurance vie produkter til afbødning af arveafgift i Frankrig, kan du hente vores gratis guide.
Kontakt os
for yderligere information om fransk arveafgift, udfyld nedenstående formular: